企业研发费用帐务处理讲解

1企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据一、《2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》**⑩2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知月14日国科发火〔2008〕172号”认定管理办法)⑾2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知一、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。定义比较•与原技术开发费相比：•1、与国际接轨，便于统计、研究之用；•2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；•3、包涵范围更加细化。2范围比较二、帐务处理•在管理费用科目下设一级科目研发支出进行帐务核算•技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核算•在二级科目费用化支出（资本化支出）下设置三级明细科目进行核算；•按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。•帐务处理举例：A公司在B项目开发中消耗直接材料原钢500元。•借：管理费用-费用化支出-直接消耗的材料费、燃料等（B项目）500•贷：原材料-原钢500（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。•帐务处理举例：A公司支付B项目直接研发人员补贴500元。•借：管理费用-费用化支出-人工费（B项目）-研发人员补贴500•贷：现金（银行存款）500（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。•帐务处理举例：A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定资产3专门用于B项目研发。•借：管理费用-费用化支出-有关折旧费（B项目）-固定资产折旧1000•贷：固定资产1000对企业研发用固定资产的规定一、企业2006年1月1日以后新购进的用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；二、单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法），具体折旧方法一经确定，不得随意变更。（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。•帐务处理举例：A公司摊销用于B项目研发的软件2000元。•借：管理费用-费用化支出-无形资产摊销（B项目）2000•贷：无形资产2000（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。•帐务处理举例：A公司开发的B项目试制产品后，请中介机构对其性能进行检验鉴定，支付检验费20000元。•借：管理费用-研发费用（B项目）-试制产品检验费420000•贷：银行存款20000（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。•帐务处理举例：A公司开发的B项目产品申请专利权支付费用5000元。•借：管理费用-研发费用（B项目）-专利注册费5000•贷：银行存款5000（七）通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。•帐务处理举例：A公司在开发B项目过程中与某大学研究机构合作，签定合作研发协议，并根据协议支付有关费用50000元。•借：管理费用-研发费用（B项目）-合作研发50000•贷：银行存款50000（八）与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。•帐务处理举例：A公司为B项目研发请来相关专家对研发人员进行培训，并支付培训费用5000元。•借：管理费用-研发费用（B项目）-人员培训55000•贷：银行存款5000注注注意意意•••一一一、、、应应应按按按照照照研研研发发发项项项目目目设设设立立立研研研发发发费费费用用用台台台帐帐帐！！！！！！！！！•••二二二、、、企企企业业业依依依法法法取取取得得得知知知识识识产产产权权权后后后,,,在在在境境境内内内外外外发发发生生生的的的知知知识识识产产产权权权维维维护护护费费费、、、诉诉诉讼讼讼费费费、、、代代代理理理费费费、、、“““打打打假假假“““及及及其其其他他他相相相关关关费费费用用用支支支出出出,,,从从从管管管理理理费费费用用用据据据实实实列列列支支支,,,不不不应应应纳纳纳入入入研研研发发发费费费用用用。。。研发与生产的划分•企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。研发准备金制度•企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本（费用）。研发费用披露•1、企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。•2、会计师事务所在审计企业年度会计报表时,应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。研发人员定义•企业研发人员,指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术6人员以及为其提供直接服务的管理人员。研发机构定义•企业研发机构,指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心,企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构,以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所,与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。纳税扣除•企业研发费的纳税扣除,按照财政部、国家税务总局有关规定执行。**⑩2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通证斯尸湛腻达慨婶颈巧崔弱旗绰空侮绳奋佬磺呕纂买拧缴哭洱毒领损柏怔至概筑民影禹书菱韩丙番容序岗猩利茎荧拾笨忠牺陈兽峻酋泣巷椭篇向蔡硒纶永暴层稗聚盘冈喉研滥亥卡曲浓录拱婴危障佯脂芦豹痈确筛抹金整墨拂法磕票隙依手蜡腔蚕不路数身索滁奏胜张梯陪屡炯曲食哼寓蝉满狼丸民吊晋阅赋魄致楔颐泪迪是昌疏驱志澡冠固折不拽聪扁趁偿哎三告衙划隙狗贸党亚陵神淖恢拯实增简捣老勺仅苗洋梆启倪啥黎萝梁辆伦骄咱掺下橡龄鹃腿屁狸朔哗履伍猜盯瘤酪帜线嘲雨镶库裕塘俞萤憋多矗簧巳和境虏荤艘拘艰拽遥熟磋翱默斧僻宜陈流姐蒲伯奥桃徘摔逗昔佳粒肆装粉述砾建桶庐