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1雅戈尔制度文件汇编（分册B：服装控股）雅戈尔服装控股有限公司2目录1制度文件类................................................................................................................31.1雅戈尔服装控股有限公司财务管理制度.............................................................31.2雅戈尔服装控股有限公司财务审批制度.............................................................32管理规定类..............................................................................................................482.1雅戈尔服装控股有限公司重大投资管理规定......................................................523实施细则类...............................................................................................................523.1雅戈尔服装控股有限公司银行存款管理操作细则...........................................523.2雅戈尔服装控股有限公司现金管理操作细则...................................................563.3雅戈尔服装控股有限公司银行票据管理操作细则...........................................603.4雅戈尔服装控股有限公司收据与发票管理操作细则.......................................633.5雅戈尔服装控股有限公司付款与费用报销管理操作细则...............................663.6雅戈尔服装控股有限公司税务管理操作细则...................................................713.7雅戈尔服装控股有限公司会计核算操作细则...................................................743.8雅戈尔服装控股有限公司财务报告操作细则...................................................773.9雅戈尔服装控股有限公司预算管理操作细则...................................................803.10雅戈尔服装控股有限公司融资管理操作细则.................................................843.11雅戈尔服装控股有限公司担保管理操作办法.................................................873.12雅戈尔服装控股有限公司固定资产管理操作细则.........................................8931制度文件类1.23雅戈尔服装控股有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了规范和加强公司的财务管理工作，建立健全各项管理制度，使公司的企业管理走向制度化，维护股东、债权人、公司的合法权益，特制定本制度。第二条本制度根据国家有关法律、法规及财务制度，参照雅戈尔集团股份有限公司财务管理制度的有关规定，结合本公司的实际情况制定。第三条本制度适用于公司及控股、控制的下属公司以及分支机构。第二章财务机构设置及财务人员的管理第四条公司根据管理和会计业务的需要设立相应的财务会计职能机构。根据公司组织架构，财务机构设置包括总公司财务部、大区营销公司财务、区域财务、片区财务。其中，大区营销公司财务、区域财务、片区财务统称驻外财务。第五条驻外财务人员人事管理由总公司财务部负责，统一招聘、统一安排调整。第六条财务人员招聘条件原则上必须持有上岗证，具有本科以上（含）学历或中级以上（含）职称。第七条总公司财务部对子公司及分支机构财务进行业务指导和管理，财务核算办法由总公司财务统一制定，子公司及分支机构财务遵照执行。第八条会计核算按照规定的会计政策及核算办法进行，前后各期一致，不得随意变更。第九条会计人员的核算规范（一）账户体系完整，账目清楚。（二）会计凭证齐全，手续完备，内容真实准确，装订整齐，保管完善。（三）账户登记及时，当天账，当天记，当天输入电脑，不拖账；登记的4账户正确，借贷方向正确，金额正确，内容真实，摘要清楚，不错记，不漏记。（四）定期清查实物及款项实存额，并核对账存额，做到账实相符。（五）定期计算成本和利润，编制会计报表，确保会计报表正确性，保证会计资料指标口径前后一致，真实、完整。（六）定期清理账户，核对总账与明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符、账表相符、表间勾稽关系正确。第十条财务人员应严格遵守下列纪律（包括但不限于）：（一）财务人员不得接受贿赂，内外勾结，共同舞弊；严禁私设小金库。（二）严禁财务人员乱设账户；严禁财务人员不接受或不配合内部审计人员的监督审查。（三）财务人员应当保守公司商业秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司会计信息。（四）财务人员对任何违反本制度和其他相关的财务规章制度的行为，有知情上报责任，必须将有关情况及时报告公司财务部和审计部，不得隐瞒。第三章主要会计政策第十一条会计制度公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其有关的补充规定。第十二条会计期间公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。第十三条记账本位币以人民币作为记账本位币。第十四条记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，资产的计价遵循历史成本原则。第十五条会计科目公司对下属公司及分支机构的科目设置统一管理，使用统一的会计科目及辅5助核算，使用统一的会计科目及辅助项目编号规则。第十六条外币业务的核算方法外币业务按业务发生当日的中国人民银行公布的人民币市场汇价作为折算汇率，折合成人民币记账，月末外币账户余额按月末市场汇价（中间价）折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内，按规定予以资本化，计入在建工程成本。属于筹建期间的计入长期待摊费用、其余的外币账户折算差额均计入财务费用。第十七条外币会计报表的折算方法采用现行汇率法。外币会计报表所有资产、负债项目均按期末的市场汇率折算为人民币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表该项目的数额列示，折算后资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项目与利润分配表中有关反映发生额的项目按期末汇率折算。第十八条现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。第十九条坏账的核算方法（一）坏账的确认标准对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回应收款项，按照公司管理办法规定审批权限批准核销，同时根据规定由相关责任人赔偿相应损失。（二）坏账损失的核算方法采用备抵法核算，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。（三）坏账准备的计提范围和计提比例坏账准备的计提范围为除合并范围内各公司、子公司、分公司、专卖店之间的内部往来款以外的应收账款和其他应收款，对已有证据表明无法收回的应收款6项全额计提坏账准备。坏账准备的具体计提比例如下：应收款项账龄计提比例（％）1年以内（含1年）51－2年（含2年）102－3年（含3年）303年以上100第二十条存货的核算方法（一）存货分类存货主要分为：在途商品、原材料、库存商品、在产品、委托加工物资、发出商品等。（二）存货取得和发出的计价方法日常核算取得时按实际成本计价；发出时按加权平均法计价。债务重组取得债务人用以抵债的存货，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的存货以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。（三）存货的盘存制度采用永续盘存制（四）值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品和包装物采用一次摊销法。（五）存货跌价准备的计提方法年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低法提取或调整存货跌价准备。存货跌价准备按存货类别结合存货的库龄分析计提。库存产品库龄预计跌价率（％）1年以内（含1年）101－2年（含2年）4072－3年（含3年）703年以上85当存在下列情况之一时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：1.已霉烂变质的存货；2.已过期且无转让价值的存货；3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：1.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。第二十一条长期投资的核算方法（一）长期股权投资长期股权投资按取得时初始投资成本计价，包括相关的税金、手续费等。债务重组取得债务人用以抵债的股权投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的股权投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。对企业持有的长期股权投资，在下列情况下采用成本法核算：1．投资企业能够对被投资企业实施控制；2．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的；3．被投资企业在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。（二）长期债权投资8各单位长期债权投资，按实际支付的价款扣除其中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则计算应计利息。债券投资的溢价（或折价）在每期计提利息时按直线法分期摊销。（三）长期投资减值准备的计提中期末及年末，按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。长期投资减值准备按个别投资项目计算确定。第二十二条固定资产计价和折旧方法（一）固定资产的标准单位价值在2,000元以上,使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等作为固定资产。（二）固定资产的分类固定资产分为：房屋建筑物、运输设备、机器设备、电子设备、其他等类别。（三）取得的计价方法一般遵循实际成本计价原则计价。包括固定资产买价、运输费用、装卸费用等。1.外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固