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《公司财务管理》晋美学院EMBA临汾班目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择一、财务管理与会计在企业管理中作用财务与会计关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”。企业物流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东债主政府其他会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）[例如]：某公司有A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10万件。分析财务状况？当前利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（4万+1.2*10万件)=4万如何提高企业经济效益?第一、单价上涨20%：2元（1+20%）=2.4元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+1.2*10万件)=8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(8-4)/4=100%敏感系数=利润增长率/单价变动率==100%/20%=5提高企业经济效益5倍!!第二、固定成本下降20%：4万元（1-20%）=3.2元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（3.2万+1.2*10万件)=4.8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(-4)/4=20%敏感系数=利润增长率/固定成本变动率==20%/20%=1提高企业经济效益仅仅1倍!!第三、单位变动下降20%：1.2元（1-20%）=0.96元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+0.96*10万件)=6.4万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(6.4-4)/4=60%敏感系数=利润增长率/变动成本变动率==60%/20%=3提高企业经济效益3倍!!第四、销量上升20%：10万件（1+20%）=12万件新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*12万件-（4万+1.2*12万件)=5.6万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(5.6-4)/4=40%敏感系数=利润增长率/销量变动率==40%/20%=2提高企业经济效益2倍!!精品资料网[案例1]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！[案例2]某企业2000年财务状况如下：有A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为50%,其中:单位成本1、材料成本3000元2、人工成本1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用3000元-----------------------------------------------------小计：单位成本7000元追加生产，卖价仅仅为6000元6000元--7000元=--1000元追加生产一件产品，发生成本成本1、材料成本（变动）3000元2、人工成本（变动）1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用（变动）1500元（固定）1500元-----------------------------------------------------小计：5500元6000元--5500元=500元仍盈利！！[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：产品利润A产品2000万B产品-1000万C产品3000万合计：4000万亏损产品（B产品）是不要停产？利润=收入--成本产品ABC单价100200300单位变动成本50180220单位固定成本304060单位利润20-2020固定成本400万不停停收入2000变动成本1800200固定成本-40-40利润-20-40实行科学有效管理模式：管理解决方案集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）人力资源（管理者、财务人员）战略管理层反馈信息管理控制层执行指令反馈信息作业任务层反馈信息数据中心目标：提高竞争力目标：提高管理效益目标：提高作业效率下达指令执行指令精品资料网目前财务控制常用模式:集中管理动态控制集中管理1、逐级授权管理2、财务人员由总部派出3、降低风险，增加透明度4、内部有偿使用5、统一对外筹资6、资金统一调度动态控制1、全面预算2、财务管理与业务一体化3、绩效评价体系4、现金流量管理精品资料网二、财务控制与全面预算企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次第一层决策层=战略管理CEO\CFO\COO\CHO….CEO是天生的！信息来自（1）外部市场信息；（2）内部企业信息。战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业致命因素?蝴蝶效应环境分析(竞争对手、客户等）内部分析（资金、技术、人员等）识别机会和威胁识别优势和劣势战略目标和规划使命、目标第一步问题提出：使命、目标的确定我们的企业是什么？我们的企业应该是什么？第二步战略分析环境分析、内部分析第三步战略选择1、成本领先战略2、差别战略3、专业化战略第三步战略制定与实施精品资料网战略管理也要规范化和日常可程序化!!企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层第二层管理层=管理控制战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理人流物流资金流第二层管理层管理控制运作管理人力资源管理技术、质量管理企业文化财务管理战略目标（2001-06年）财务管理：企业管理控制是以财务管理为基础。运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。基础战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负债表利润表现金流量表差异控制全面预算实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计、按产品核算2、按责任中心核算3、按项目核算4、按现金流核算全面预算实际数据最新管理方法：（ABM、BSC、PM）管理控制层次战略目标…..战略经营单位1战略经营单位2战略经营单位x部门计划和预算1部门计划和预算2部门计划和预算x经营单位计划和预算财务部门财务预算综合计划计划部门会计系统实际值目标值差异财务控制实际值目标值差异统计系统项目过程控制业务控制实行科学有效管理模式：管理解决方案集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）人力资源（管理者、财务人员）企业管理控制层次第一层决策层=战略管理第二层管理层=管理控制第三层作业层=任务控制战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理作业控制第三层作业层作业控制部门职责划分岗位职责划分组织、责任中心划分员工手册设计“业务流程”作业管理1、部门职责划分：2、岗位职责划分：3、业务流程设计：动态、组织形式2、部门职责3、岗位职责业务流程作业任务控制层次业务流程再造企业管理环境发生变化企业信息化手段支撑作业任务控制层次企业管理环境发生变化泰罗时期哈姆时期供应需求供应〉需求提高生产力提高企业价值（客户价值）研究分工、组织研究协作、流程企业组织成本巨大!!部门1部门部门3按流程！不是按部门！！.预算管理编制与案例精品资料网预算管理的循环预算目标下达预算编制汇总审批预算预算执行与财务核算预算分析调整预算考核评价投资中心：成本、收入、利润、资产利润责任利润中心：成本、收入、利润责任成本中心：成本、费用责任按照可控原则划分责任中心：赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责预算管理的组织预算目标预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额、现金流量客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展精品资料网股票价格自由现金流红利分红投资回报最大化可持续增长能力投资现金回报率技术与投资利润与现金企业的目标-追求投资回报最大化量化预算目标：将公司中长期战略目标量化为年度预算目标，量化依据如下：•历史数据•历史最好水平•行业平均水平•行业最好水平•国际先进水平•量化的财务指标-财务健康•市场的份额-业务健康•资产的价值指标-资产健康市场的预测经济政策预测技术预测预算目标的下达(续)长期的3-5年年月企业战略目标和价值业务预算财务预算战略计划的制定年度预算周期(集团／子公司／责任中心)财务收支(各部门和其它费用中心)业务预测和业务计划(经营／销售部门)季预算编制的过程精品资料网资料收集预算编制预算审批预算修改财务管理信息系统执行分析通过是否调整考核评价下一期预算预测预算调整预算编制程序全面预算的内容业务预算财务预算资本预算销售预测产量计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本精品资料网预算编制的时间表业务预算财务预算资本预算销售预测业务计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本预算的内容精品资料网预算管理最佳实务比较–每一单位的财务指标-4to6–预算准备方法:•自上而下法-27.2%•自下而上法-72.8%–所需评估的财务指标-最多100个–预算修正指标-最多2个–预算准备时间-最多2周–每年作预算次数-4次从传统企业到现代企业预算管理–制定新的年度预算所需时间(最佳实务)-60天Timetakentocompletebudget0510152025303540452months2.5-3.5months3.5-4.5months4.5monthsPercentage从传统企业到现代企业预算管理的成本76%18%6%Staff&FacilitiescostsITcostsMisc.Costs每10亿美元营业额所需预算人员：1.9预算管理人员成本占营业额比重:0.156%预算IT成本占营业额比重:0.023%从传统企业到现代企业三、财务会计与财务分析第一部分财务会计与财务报表分析一、财务会计概述（一）财务会计与其他工作的关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”1会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会