搜索
新个人所得税法宣讲材料主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准1.1个税常见概念02专项附加扣除政策的条件标准经营所得1工资、薪金所得3稿酬所得5劳务报酬所得4特许权使用费所得利息、股息、红利所得7财产租赁所得偶然所得财产转让所得26891.2综合所得范围4分项所得综合所得，按“累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报，年度汇算清缴。适用税率是3%-45%的超额累进税率。分类所得，按每一项分别计算个人所得税。除经营所得适用5%~35%的超额累进税率以外，其他项目适用税率是20%。基本减除费用专项扣除专项附加扣除其他扣除应纳税所得额1.3综合所应纳税额计算收入额561.4综合所得应纳税额计算（收入额计算）71.5综合所得扣除范围在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。1.6综合所得税率表累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-5000*累计月份-累计三险一金-累计专项附加扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额。假设不存在免税收入，也无依法确定的其他扣除的情况下：个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%1819201.7综合所得额计算举例【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-5000*12-3200*12-2500*12=167600全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640全年收入基本扣除专项扣除专项附加扣除主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准2.1专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育享受条件标准方式子女教育1.子女年满3周岁以上至小学前一月，不论是否在幼儿园学习，（0-3岁不得扣除）；2.子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）。3.子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例。但每个子女扣除比例只能是50%：50%或者100%：0。注意：夫妻双方对于两个（含两个以上的子女），扣除方案有最多可以有5个。比如：①全部由父亲扣；②全部由母亲扣；③第一个父亲扣，第二个母亲扣；④第一个是母亲扣50%，父亲扣50%，第二个母亲全额扣；⑤第一个是母亲扣50%，父亲扣50%，第二个父亲全额扣。提醒：请填报个人信息表前做好税收筹划，因为确定后，一个纳税年度内不能变更。2.2专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外未成年子女监护人养父母继父母生父母子女父母2.3专项附加扣除政策的条件和标准——子女、父母范围2.4专项附加扣除政策常见问题——子女教育子女教育专项附加扣除常见问题序号问题答案1子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。2子女的范围包括哪些？子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。3民办学校或境外学校接受教育，是否可以扣？可以。无论子女在公办学校或民办学校、境外学校接受教育都可以享受扣除。4孩子已满3岁但未上幼儿园，是否可以扣？可以。5两个及以上子女怎么扣？每个子女每月1000；子女数量上不封顶6孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？可以扣。在学历教育期间，孩子的寒暑假，或者是因病或者是其他的非主观原因休学，只要他的学籍继续保留，这期间子女教育扣除是不受影响的，是可以连续扣除的。7父母如果离异了，孩子的父亲实际出钱抚养，那谁来享受政策？孩子父母双方来协商决定，并按照规定来扣除。8给孩子支付的课外辅导班的支出是否可以扣除？子女教育扣除是定额扣除，与实际支付的范围无关。9子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。子女处于满3周岁至小学入学前的学前教育阶段，但确实未接受幼儿园教育的，仍可享受子女教育扣除，就读学校可以填写“无”10不同的子女，父母间可以有不同的扣除方式吗？可以。对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，扣除比例只能为50%：50%，以及100%：0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。11对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个！2.5专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育享受条件标准方式继续教育1.学历（学位）继续教育2.技能人员职业资格继续教育；专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。注意：若同时接受多个学历（学位）继续教育，不能同时享受，只选择其中一个享受扣除；同时取得多个专业技术人员职业资格证书，不能同时享受，只选择其中一个证书享受扣除。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。2.6专项附加扣除政策的条件和标准——继续教育起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。提示：专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。以证书颁发日期为准。职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等2.7专项附加扣除政策常见问题——继续教育继续教育专项附加扣除常见问题序号问题答案1继续教育的扣除主体是谁？继续教育还是分两类，一类是纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，一类是接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出。在中国境内接受学历继续教育的支出，对个人接受本科及以下的学历（学位）继续教育，如果符合扣除条件，可以选择由其父母按照子女教育扣，也可以本人按照继续教育扣。如果是本科以上的，只能参加继续教育的本人可以扣。另一个接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，只能由本人扣。2如何判断技能人员职业资格和专业技术人员资格继续教育？根据人社部发2017年68号，公布的国家职业资格目录来判断。专业技术资格常见的比如会计专业资格、经济专业资格、注册消防工程师、教师资格等；技能人员职业资格如消防设施操作员、焊工、电工、人力资源服务人员等等3继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月。48个月后又换了专业再读，可以作为第二次继续教育再扣除。4单位职工子女大学专科毕业，现已经工作，同时在学习函授本科。这种情况单位职工可以按照子女教育支出扣除吗？虽然不属于子女教育的范围内。但是属于继续教育的特殊规定，可以让父母每月扣1000元。但是如果子女读的是本科以上的学历继续教育，就只能子女自己每月扣400元了。2.8专项附加扣除政策的条件和标准-住房贷款利息享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。什么是首套住房贷款？住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。（不以是否第一套房为标准，而是以是否享受首套房贷款利率为标准判断）夫妻双方婚前分别购买了首套住房贷款，婚后如何扣？婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按100%扣除；也可以由夫妻双方对各自婚前购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，反正是两者相加不能突破1000元。具体选择的扣除方式在一个纳税年度内不能变更。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变2.9专项附加扣除政策的条件和标准——住房贷款利息起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息2.10专项附加扣除政策常见问题——住房贷款利息住房贷款利息专项扣除常见问题序号问题答案1夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？如果在结婚前两个人都买了住房，都符合专项附加扣除的规定，那夫妻婚前各扣各的，结婚以后只能由一个人扣一千，或者是两个人一人500，总额还是一千。2如何判断所购房产是否属于首套住房贷款的标准？首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，贷款银行应该是有这个数据的。3贷款利息扣除是一直扣吗？有年限要求吗？有年限要求，扣除期限最多不能超过240个月，20年。4如果自己有住房，但是实际上没有居住，也没有出租，而是在另外的城市租房子住。这种情况下可以扣吗？或者纳税人购买的住房为期房还未交房，在这期间租房过渡，是按住房贷款利息扣除还是按租金扣除？如果房子和工作的城市不在同一地级市范围内，可以选租房租金或者贷款利息其中一项扣。在同一城市，只要有住房，就不能选择租房租金专项附加扣除。2.11专项附加扣除政策的条件和标准-住房租金享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：1.本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；2.已经实际发生了住房租金支出；3.本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。1.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；2.除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；3.除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。2.12专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开