金融机构往来的核算练习答案

第5章金融机构往来的核算1.本旬应缴金额＝99386000－61975000＝37411000（元）本旬实缴金额为25610000元，欠缴金额为11801000元。（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款25610000贷：存放中央银行款项——准备金存款25610000（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款11801000贷：存放中央银行款项——准备金存款11801000借：营业外支出——罚款支出28322.40贷：存放中央银行款项——准备金存款28322.402.（1）编制工商银行古田支行借入款项的会计分录。2012年5月9日，工商银行古田支行借入款项时：借：存放中央银行款项——准备金存款1000000贷：向中央银行借款1000000（2）编制工商银行古田支行每月月底计提利息的会计分录。1）2012年5月31日，工商银行古田支行计提利息时：利息＝1000000×23×6.3％÷360＝4025（元）借：利息支出——向中央银行借款4025贷：应付利息——××行40252）2012年6月30日，工商银行古田支行计提利息时：利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）借：利息支出——向中央银行借款5250贷：应付利息——××行52503）2012年7月31日，工商银行古田支行计提利息时：利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）借：利息支出——向中央银行借款5250贷：应付利息——××行5250（3）编制工商银行古田支行到期归还借款的会计分录。1）2012年8月9日，工商银行古田支行补提利息时：应付利息＝1000000×3×6.3％÷12＝15750（元）补提利息＝15750－4025－5250－5250＝1225（元）借：利息支出——向中央银行借款1225贷：应付利息——××行12252）2012年8月9日，工商银行古田支行到期归还借款时：借：向中央银行借款1000000应付利息——××行15750贷：存放中央银行款项——准备金存款10157503.（1）计算再贴现利息及实付再贴现金额。再贴现利息＝360000×53×4.3％÷360＝2279（元）实付再贴现金额＝360000－2279＝357721（元）（2）编制农业银行朝阳支行办理再贴现的会计分录。2012年7月16日，农业银行朝阳支行办理再贴现时：借：存放中央银行款项——准备金存款357721贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）2279贷：贴现负债——××行再贴现负债（面值）360000（3）编制农业银行朝阳支行每月月底摊销再贴现利息调整的会计分录。1）2012年7月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：当月摊销金额＝2279÷53×16＝688（元）借：利息支出——再贴现利息支出688贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）6882）2012年8月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：当月摊销金额＝2279÷53×31＝1333（元）借：利息支出——再贴现利息支出1333贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）1333（4）编制农业银行朝阳支行汇票到期处理的会计分录。2012年9月7日汇票到期，中央银行收回票款，农业银行朝阳支行编制会计分录：借：贴现负债——××行再贴现负债（面值）360000贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——三禾公司（面值）360000同时，摊销再贴现利息调整：当月摊销金额＝2279÷53×6＝258（元）借：利息支出——再贴现利息支出258贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）2584.（1）5月20日，第一场票据交换。1）编制工商银行武昌支行的会计分录。①提出代收票据：借：吸收存款——××存款——××付款人63000贷：清算资金往来——同城票据清算63000②提出代付票据（收妥抵用票据）：借：清算资金往来——同城票据清算21000贷：其他应付款——同城清算提出21000③提入代收票据：借：清算资金往来——同城票据清算95000贷：吸收存款——××存款——××收款人95000④提入代付票据：借：吸收存款——××存款——××付款人42000贷：清算资金往来——同城票据清算420002）计算工商银行武昌支行应收差额如下：应收金额合计＝21000＋95000＝116000应付金额合计＝63000＋42000＝105000应收差额＝116000－105000＝11000工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款11000贷：清算资金往来——同城票据清算110003）交通银行雄楚支行提入空头支票的会计分录为：借：其他应收款——同城清算退票10000贷：清算资金往来——同城票据清算10000（2）5月20日，第二场票据交换。1）编制工商银行武昌支行的会计分录。①提出代收票据：借：吸收存款——××存款——××付款人78000贷：清算资金往来——同城票据清算78000②提出代付票据：借：清算资金往来——同城票据清算36000贷：吸收存款——××存款——××收款人36000③提入代收票据：借：清算资金往来——同城票据清算7900贷：吸收存款——××存款——××收款人7900④提入代付票据：提入的非退票代付票据：借：吸收存款——××存款——××付款人2000贷：清算资金往来——同城票据清算2000提入退票：借：其他应付款——同城清算提出10000贷：清算资金往来——同城票据清算100002）计算工商银行武昌支行应付差额如下：应收金额合计＝36000＋7900＝43900应付金额合计＝78000＋2000＋10000＝90000应付差额＝90000－43900＝46100工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算46100贷：存放中央银行款项——准备金存款461003）交通银行雄楚支行提出退票的会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算10000贷：其他应收款——同城清算退票100005.（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金——农业银行上海分行6000000贷：存放中央银行款项——准备金存款60000002）当地中央银行：借：商业银行存款——建设银行浦东分行6000000贷：商业银行存款——农业银行上海分行60000003）农业银行上海分行：借：存放中央银行款项——准备金存款6000000贷：拆入资金——建设银行浦东分行6000000（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息＝6000000×7×5.1％÷360＝5950（元）借：拆入资金——建设银行浦东分行6000000利息支出——拆入资金5950贷：存放中央银行款项——准备金存款60059502）当地中央银行：借：商业银行存款——农业银行上海分行6005950贷：商业银行存款——建设银行浦东分行60059503）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项——准备金存款6005950贷：拆出资金——农业银行上海分行6000000利息收入——拆出资金5950