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2019/8/31实验一货币资金和应收款项核算实验2019/8/32一、实验目的通过本实验熟悉各种银行结算方式下的原始凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项（应收账款、应收票据、预付账款与其他应收款）的核算方法。2019/8/33二、实验用材料每组需要：收款凭证9张，付款凭证8张，转帐凭证6张，三栏式帐页2张，粘贴纸20张，科目汇总表1张，凭证装订皮1张。四、实验方法及原理要点1.帐务处理程序：科目汇总表帐务处理程序；2.会计核算过程中涉及转账支票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业汇票等银行结算方式。3.月末，企业的银行存款日记帐要与银行的对帐单相互核对，确定未达帐项并分析原因，编制银行存款余额调节表；4、企业应在会计期末审查应收款项，预计坏帐损失并采用备抵法计提坏帐准备金。科目汇总表帐务处理程序⑧⑥⑤④③②①原始凭证证汇总原始凭证日记帐银行存款记帐凭证收款付款转帐现金科目汇总表总帐明细帐会计报表⑦核对⑦核对五、实验步骤1、根据12月份的经济业务，逐笔填制或审核原始凭证，编制记帐凭证；2、设置现金日记帐、银行存款日记帐并登记月初余额；3、根据记帐凭证和所附原始凭证登记所设置的日记帐并进行月结；4、根据记帐凭证登记T型账户并结帐，然后编制科目汇总表；5、将记帐凭证（含原始凭证）装订成册，正确填写封皮。六、实验注意事项1、自制原始凭证的项目应填写齐全；2、记帐凭证的填制要符合会计基础工作规范的要求；3、原始凭证要裁剪整齐，粘贴规范；4、装订记帐凭证册时要注意原始凭证与记帐凭证一一对应，按编号顺序排列；5、登记帐簿要书写规范，用笔正确，登记完整。七、实验报告的撰写要求1、实验目的要明确，要抓住重点，符合实验指导书中的要求。2、实验方法及原理要根据实验的特点并结合理论课所学予以提炼概括，文字表述要准确简练。3、实验步骤要概括出整个实验的操作流程，具体经过哪几个步骤操作。4、实验数据处理过程及分析要对实验操作过程中的关键点或重要数据的得出予以说明和解释，文字叙述要用准确的专业术语。5、实验体会是指根据实验操作过程中的感悟做出结论性的总结。会计实务讲解序号常见原始凭证经济业务的实质分析会计分录记账凭证1现金支票存根支取现金借：库存现金贷：银行存款付款凭证2个人借用现金填的“借款单”现金减少；其它债权增加借：其它应收款贷：库存现金付款凭证3委托银行收款结算凭证的“收账通知联”或托收承付结算凭证的“收账通知联”（收货款）银行存款增加；债权应收账款减少借：银行存款贷：应收账款收款凭证4“委托银行收款”或“托收承付”结算凭证的“回单联”；发票的记账联（销货）；运单（代垫运费）等债权应收账款增加；发生销售业务，收入增加，销项税增加借：应收账款贷：主营(其他)业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）转帐凭证5转帐支票存根；信汇或电汇凭证（回单）；“委托银行收款”或“托收承付”结算凭证的“支款通知联”银行存款减少贷：银行存款付款凭证会计实务讲解序号常见原始凭证经济业务的实质分析会计分录记账凭证6发票的发票联（购材料）；运单等发生采购业务，采购成本增加，进项税增加；借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税）付或转7进帐单存入收到的转帐支票、银行汇票、银行本票；借：银行存款收款凭证8进帐单存入到期的银行承兑汇票借：银行存款贷：应收票据收款凭证9现金缴款单存入现金借：银行存款贷：库存现金付款凭证10汇票委托书（存根）、手续费凭据银行存款减少；其它货币资金增加；财务费用增加借:其它货币资金；财务费用贷:银行存款付款凭证11贴现凭证（收账通知）银行存款和财务费用增加；应收票据减少借：银行存款财务费用贷：应收票据收款凭证12存款利息转帐专用传票银行存款增加，财务费用减少借：银行存款贷：财务费用收款凭证13应收账款注销单坏帐准备减少；债权应收账款减少借：坏帐准备贷：应收账款转帐凭证1、现金支票存根的填制中国工商银行现金支票存根支票号码VX6217668科目________________________对方科目________________________出票日期2009年12月01日单位主管会计复核记帐收款人：博宇实验设备公司金额：￥800.00用途：备用金备注：1.取款凭证部分的填写财务专用章某某印某中国工商银行现金支票支票号码VX6217668出票日期（大写）贰零零玖年壹拾贰月零壹日付款行名称：工行哈市火车站办收款人：哈尔滨市博宇实验设备有限公司出票人帐号：12345678900千百十万千百十元角分人民币(大写)￥80000用途：备用金上列款项请从我帐户内支付（请收款人在背面盖章）出票人盖章科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐验印贴对号单处出纳对号单VX6217668捌佰圆整本支票付款期限十天记帐凭证01付款凭证2009年12月1日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提取现金补充限额库存现金80000提取现金补充限额（现支7668）银行存款80000人民币合计（大写）捌佰圆整￥80000￥80000会计主管记账审核出纳制票收款人附原始凭证1张总字01号编号：银付字01号2.借款单借款单（副联）2009年12月1日借款部门：厂部借款金额：人民币（大写）伍佰元整其中：支票：现金：￥500.00借款事由：交培训费单位负责人：杨晓军借款部门负责人：王林借款人：赵伟备注：本联系记帐联，只作记帐依据，不作结算凭证。记帐凭证02付款凭证2009年12月1日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分赵伟借培训费其他应收款赵伟50000赵伟借培训费库存现金50000人民币合计（大写）伍佰圆整￥50000￥50000会计主管记账审核出纳制票收款人赵伟附原始凭证1张总字02号编号：现付字01号2019/8/3163.委托银行收款结算凭证一般一式五联第一联:回单(办妥委托手续后，银行退给收款单位，证明应收债权)第二联:委托收款凭证(留存收款单位开户行)第三联:支款凭证(留存付款单位开户行）第四联：收帐通知（收款单位证明货币资金收入）第五联：支款通知（付款单位证明货币资金付出）3.委托银行收款结算凭证委托银行收款结算凭证（收帐通知）委收号码：005437委托日期2009年11月22日全称哈尔滨市博宇实验设备有限公司全称大庆拖拉机厂帐号12345678900帐号或住址2860834727收款单位开户银行火车站办行号2875付款单位开户银行工商行大庆市营业部千百十万千百十元角分委收金额人民币(大写)叁拾捌万柒仟伍佰圆整¥38750000款项内容货款及运费委托收款凭据名称发票运单附寄单证张数3备注：上列款项1．已全部划回收入你方帐户。2．已收回部分款项划入你方帐户。3．全部未收妥。（收款单位开户行盖章）11月30日付款单位开户行收到日期2009年11月25日支付日期2009年11月29日收妥后给收款单位的收帐通知此联是收款单位开户银行在款项付款期限2009年11月30日延期期限20年月日委邮科目———————对方科目—————转帐20年月日单位主管会计复核记帐4记帐凭证03收款凭证2009年12月2日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分收到上月委收的货款银行存款38750000收到上月委收的货款应收帐款大庆拖拉机厂38750000人民币合计（大写）叁拾捌万柒仟伍佰圆整￥38750000￥38750000会计主管记账审核出纳制票杨洪波交款人附原始凭证1张总字03号编号：银收字01号4.增值税发票一般一式四联第一联:存根联(留存在发票本上，不撕下)第二联:发票联(交给购货单位)第三联:抵扣联(交给购货单位)第四联:记账联(销货单位记账)4.增值税发票（记帐联）黑龙江增值税专用发票此联不做报销、扣税凭证使用NO4005010开票日期：2009年12月2日黑哈国税（2009A）收款人：李莉开票人：周玫开票单位（未盖章无效）名称大庆拖拉机厂税务登记号330422100212563购货单位地址电话大庆市566408开户银行及帐号工行大庆市营业部2860834727金额税额商品或劳务名称计量单位数量单价百十万千百十元角分税率%百十万千百十元角分试验器台50220011000000171870000合计¥11000000¥1870000价税合计（大写）╳佰壹拾贰万捌仟柒佰零拾零元零角零分¥：名称哈尔滨市博宇实验设备有限公司纳税人登记号230982310042168销货单位地址电话哈市8765389开户银行及帐号工行火车站办12345678900第四联记帐联销货方记帐4.托收承付回单中国工商银行托收承付结算凭证（回单）1委托日期2009年12月3日托收号码：第0013427号全称哈尔滨市博宇实验设备有限公司全称大庆拖拉机厂帐号12345678900帐号2860834727收款单位开户银行工行哈市火车站办行号2875付款单位开户银行工行大庆市营业部行号千百十万千百十元角分托收金额人民币（大写）壹拾贰万玖仟零玖拾圆整￥12909000附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数3铁路备注：验货付款款项收妥日期年月日（收款单位开户行盖章）单位主管：会计：复核：记帐：此联是收款单位开户银行给收款单位的回单2019/8/3224.转账支票存根的填写中国工商银行转帐支票存根支票号码15862679科目_____________________对方科目____________________出票日期2009年12月3日单位主管会计复核记帐收款人：哈市铁路局金额：¥390.00用途：代垫运费备注：大庆拖拉机厂4.转账支票的填写中国工商银行转帐支票支票号码15862679出票日期（大写）贰零零玖年壹拾贰月零叁日付款行名称：工行哈市火车站办收款人：哈市铁路局出票人帐号：12345678900人民币(大写)千百十万千百十元角分￥39000上列款项请从我帐户内支付签发人盖章用途运费科目（借）对方科目（贷）转帐日期年月日复核记帐验印本支票付款期限十天叁佰玖拾圆整做会计分录（4）2009.12.3附4总041/2银付字02借：应收账款390贷：银行存款390总042/2转字01借：应收账款128,700贷：主营业务收入110,000应交税费—应交增值税（销项税）18,7002019/8/324记帐凭证041/2付款凭证2009年12月3日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分应收代垫运费应收账款大庆拖拉机厂39000应收代垫运费（转2679）银行存款39000人民币合计（大写）叁佰玖拾圆整￥39000￥39000会计主管记账审核出纳制票收款人附原始凭证4张总字041/2号编号：银付字02号记帐凭证042/2转帐凭证2009年12月3日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分应收销货款及税额应收账款大庆拖拉机厂12870000销售试验台50台主营业务收入11000000销项税应交税费应交增值税（销项税）1870000人民币合计（大写）壹拾贰万捌仟柒佰圆整￥12870000￥12870000会计主管记账审核出纳制票杨洪波报销人附原始凭证张总字042/2号编号：转字01号做会计分录（5）2009.12.3附3总05银付字03借：材料采购215,038.62[200,000+(16000-961.38)]应交税费—应交增值税（进项税）34,961.3834,000+(6,806+6,928)*7%贷：银行存款250,0002019/8/327记帐凭证05付款凭证2009年12月3日摘要会计科目借方金额贷方金额编码一级科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分圆钢的价款及运费材料采购原料及主要材料21503862进项税应交税费应交增值税（进项税）3496138承付沪东钢铁厂货款银行存款25000000人