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第一节工业企业生产经营过程第二节筹资业务的核算第三节供应业务的核算第四节生产业务的核算第五节销售业务的核算第六节利润形成与分配业务的核算第七节资金调整和退出的核算第五节销售业务的核算1、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算，与往来单位货款的结算，确定销售业务成果等。（1）主营业务收入（损益类）销售退回数；已销售商品、产品、期末结转到“本年利提供劳务等的收入润”数（期末结转后一般无余额）2、需要设置的主要账户（2）主营业务成本（损益类）已销售商品、产品、销售退回产品成本；提供劳务等的实际期末结转到“本年利成本润”数（期末结转后一般无余额）（3）营业税金及附加（损益类）按规定税率计算应期末转入“本年利润”负担的各种税金及的数额附加（期末结转后一般无余额）（4）销售费用（损益类）月内发生的各种期末转入“本年销售费用利润”的数额（期末结转后一般无余额）（5）应收账款（资产类）应向购货单位或接收回的款项受劳务单位收取的债权购货单位或接受劳务单位暂欠的款项（6）预收账款（负债类）向购货单位销售或向预收的款项接受劳务单位提供劳务应冲销的数额购货单位或接受劳务企业预收款项数单位应补付的款项3、业务核算（1）销售时借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）计算应交消费税等税金时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（4）发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款（库存现金）（2）结转已销产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项)15300例1：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销项增值税率17%,产品已经发出，货款尚未收到。例2：已销A产品100台的实际生产成本为58649.20元。借：主营业务成本58649.20贷：库存商品——A产品58649.20借：销售费用200贷：银行存款200例4：以银行存款支付A产品包装费用200元。例3：该产品属于应税消费品，按销售收入的10%计算应交纳的消费税。借：营业税金及附加9000贷：应交税费——应交消费税9000销售A产品一批，售价50000元，增值税率17%，款项已收。该批A产品生产成本为20000元。借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项）8500借：主营业务成本20000贷：库存商品20000接受捐赠获得全新设备，凭证标明其价值为50000元。借：固定资产50000贷：营业外收入50000因出租包装物收到本月的租金10000元。借：银行存款10000贷：其他业务收入10000库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入银行存款②①应收票据营业税金及附加应收账款应交税费③预收账款①销售②结转已销产品成本③计算营业税金及附加4、销售业务核算图1、利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。第六节利润形成与分配业务的核算（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额（3）净利润=利润总额－所得税费用（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）营业税金及附加（在销售过程核算中已介绍）2、利润核算需要设置的主要账户（4）其他业务收入（损益类）期末转入“本年利发生的其他业润”的数额务收入（期末结转后无余额）其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。（5）其他业务成本（损益类）本期发生的其他业期末转入“本年务支出数利润”的数额（期末结转后无余额）（6）营业外收入（损益类）期末转入“本年利发生营业外润”的数额收入（期末结转后无余额）营业外收入一般包括：处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等（7）营业外支出（损益类）发生的营业外期末转入“本年支出数利润”数（期末结转后无余额）营业外支出一般包括：处理固定资产损失，出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害造成的损失等（8）投资收益（损益类）发生的投资损失；发生的投资收益；期末结转到“本年利期末结转到“本年利润”的投资净收益润”的投资净损失（期末结转后无余额）（9）所得税费用（损益类）企业计算应交纳期末结转到“本的所得税额年利润”的数额（期末结转后无余额）（10）本年利润（所有者权益类）主营业务成本主营业务收入营业税金及附加其他业务收入其他业务成本营业外收入管理费用投资收益(投资净收益)财务费用公允价值变动收益销售费用营业外支出（亏损总额）利润总额本年利润（续前页）利润总额所得税费用净利润将净利润结转至“利润分配”账户贷方若为亏损，则从贷方结转至“利润分配”账户借方。（结转后无余额）3、利润的业务核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值税税率17%。款已收到存入银行。借：银行存款4680贷：其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项）680例2：结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000贷：原材料3000例3：没收逾期未退的包装物的押金150元。借：其他应付款150贷：其他业务收入128.21应交税费——应交增值税（销项）21.79其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=4000+128.21–3000=1128.21元例4：以银行存款支付应由本企业负担的产品销售运杂费700元。借：销售费用700贷：银行存款700例5：计提应由本月负担的短期借款利息500元。借：财务费用500贷：应付利息500例6：以银行存款支付职工子弟学校经费1000元。借：营业外支出1000贷：银行存款1000例7：收到职工交来违章罚款100元。借：库存现金100贷：营业外收入100例8：收到被投资单位发放的现金股利1000元，已存入银行。借：银行存款1000贷：投资收益1000例9：计算并结转本期利润总额。①结转本期收入类账户发生额至“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润900004128.21100100095228.21②结转本期成本费用类账户发生额至“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出85133.2058649.2090003000120849005001000例10：计算并结转本期应交所得税(所得税率25%)。①计算本期应交所得税借：所得税费用2523.75贷：应交税费——应交所得税2523.75利润总额=95228.21-85133.20=10095.01元本期应交所得税=应税所得×适用所得税率=10095.01×25%=2523.75元②结转本期所得税借：本年利润2523.75贷：所得税费用2523.75本年利润58649.209000090004128.213000100120841000900500100010095.012523.757571.264、利润分配利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）向投资者分配利润例11：将税后净利结转至“利润分配”账户借：本年利润7571.26贷：利润分配—未分配利润7571.26如为亏损，做相反分录：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润6、利润分配业务核算例12：按税后净利的10%计提法定盈余公积。借：利润分配—提取法定盈余公积757.13贷：盈余公积—法定盈余公积757.13例13：按税后净利的一定比例向投资者分配利润。假设按税后净利的50%向投资者分配利润。借：利润分配—应付投资者股利或利润3785.63贷：应付股利3785.63例14：结转利润分配账户的明细账户余额。借：利润分配—未分配利润4542.76贷：利润分配—提取法定盈余公积757.13—应付投资者股利或利润3785.63利润分配—未分配利润期初：未弥补亏损期初：未分配利润年终从“本年利润”转年终从“本年利润”转来来的亏损总额；的净利润数；利润分配数(提取盈余用盈余公积弥补以前年公积、向投资者分配等)度亏损(历年发生的未弥补亏损)历年累积的未分配利润500007571.264542.7653028.50课堂练习：某公司为一般纳税人，增值税税率为17%。材料按实际成本核算。除非特别指明，购买的材料均用于应纳增值税项目。2011年4月份发生下列经济业务：1．收到某公司投资1000000元，款项存入银行。2．购入需要安装的设备一台，买价100000元，增值税17000元。包装费和运杂费800元，合计117800元，已经用银行存款支付。安装过程中，耗用材料1500元，人工费700元，设备安装完毕经验收交付使用。3．向某公司购入甲材料2000kg，每公斤10元，购入乙材料3000kg，每公斤20元，增值税进项税额13600元，运杂费1000元，款项已用银行存款支付。材料尚未收到。4．以银行存款50000元预付A公司购买丙材料款。5．上述丙材料运达企业，增值税发票载明每公斤8元，共5000kg，增值税6800元。材料已验收入库。6．生产车间领用甲材料20000元，其中生产A产品耗用18000元，车间一般耗用2000元。7．销售给Z公司A产品100件，每件售价600元，合计60000元，增值税销项税额10200元，货款70200元尚未收到。8.厂办赵前出差预借差旅费3000元，用现金付给。9.开出现金支票100000元，提取现金，备发工资。10．以现金发放职工工资100000元。11．分配本月工资费用100000元，其中生产A产品工人工资50000元，车间管理人员工资40000元，企业行政管理人员工资10000元。12．计提本月固定资产折旧24000元，其中，车间固定资产应提折旧18000元，行政管理部门固定资产应提折旧6000元。13．预提应由本月负担的短期借款利息500元。14．将本月发生的制造费用53600元转入A产品的生产成本。15．结转本月已销A产品的生产成本36000元。16.将本月取得的主营业务收入60000元、发生的主营业务成本36000元、管理费用17400元、财务费用500元转入本年利润（结转本月损益）。17．本月实现的利润总额为100000元，按25%计算本期应纳所得税，并结转所得税费用。18．按税后利润的10%计提法定盈余公积金。19．按税后净利的30%向投资者分配利润。20．结转本年净润。21．结转利润分配账户下的明细科目。1．借：银行存款1000000贷：实收资本10000002．借：在建工程100800应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117800借：在建工程2200贷：原材料1500应付职工薪酬700借：固定资产103000贷：在建工程1030003．借：在途物资—甲材料20400—乙材料60600应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款946004．借：预付账款50000贷：银行存款500005.借：原材料—丙材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款468006.借：生产成本18000制造费用2000贷：原材料200007.借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）102008.借：其他应收款—赵前3000贷：库存现金30009．借：库存现金100000贷：银行存款10000010．借：应付职工薪酬100000贷：库存现金10000011．借：生产成本50000制造费用40000管理费用10000贷：应付职工薪酬10000012．借：制造费用18000管理费用6000贷：累计折旧2400013.借：财务费用500贷：应付利息50014．借：生产成本53600贷：制造费用5360015.借：主营业务成本36000贷：库存商品3600016．借：本年利润53900贷：主营业务成本36000管理费用17400营业费用500借：主营业务收入60000贷：本年利润6000