2017新准则常用会计科目

12017新准则常用会计科目表编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算5*1012其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金8*1101交易性金融资产交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产最大的特点就是短期获利10*1121应收票据应收票据：应收票据-应收票据的坏账企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，¸应收票据的计价应收票据一般按其面值计价¸对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作应收利息处理11*1122应收账款应收账款：“应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二、借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是2编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等12*1123预付账款预付账款：“预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。13*1131应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏账企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息：应收利息-应收利息的坏账企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息18*1221其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的坏账是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括:(1)应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6）职工人员管理费用的差旅费。19*1231坏账准备无：资产类备抵项目企业应收款项（含应收账款和其他应收款）的坏账准备企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法26*1401材料采购存货企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本27*1402在途物资存货企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未3编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围验收入库的在途物资的采购成本28*1403原材料存货企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记29*1404材料成本差异存货企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数,表示实际大了,叫超支差；差为负数,表示实际小了,叫节约差.在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。30*1405库存商品存货是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品31*1406发出商品存货企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。32*1407商品进销差价存货企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额33*1408委托加工物资存货企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等34*1411周转材料存货企业周转材料的计划成本或实际成本39*1461融资租债资产固定资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本40*1471存货跌价准备存货企业存货的跌价准备存货跌价准备(Goodsinstockdropsinpricepreparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成4编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围本，而对降低部分所作的一种稳健处理41*1501持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算42*1502持有至到期投资减值准备持有至到期投资企业持有至到期投资的减值准备例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx贷：持有至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融资产可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产44*1511长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资45*1512长期股权投资减值准备长期股权投资企业长期股权投资的减值准备46*1521投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物不属于投资性房地产：（1）自用房地产（2）作为存货的房地产47*1531长期应收款长期应收款：长期应收款-未实现融资收益-坏账企业的长期应收款项核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项48*1532未实现融资收益长期应收款企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益50*1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企业持有的固定资产原价不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等51*1602累计折旧固定资产企业固定资产的累计折旧。指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，5编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列余额在贷方52*1603固定资产减值准备固定资产企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备可收回金额：指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值：固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映53*1604在建工程在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值54*1605工程物资工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。在资产负债表中并入在建工程项目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。55*1606固定资产清理固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入62*1701无形资产无形资产（IntangibleAssets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等63*1702累计摊销无形资产企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项64*1703无形资产减值准备无形资产企业无形资产的减值准备65*1711商誉商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额66*1801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。6编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围67*1811递延所得税资产递延所得税资产（DeferredTaxAsset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额69*1901待处理财产损溢年底应处理完了：其他流动资产/一年内到期的非流动资产企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价