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1本章重點•了解一個會計系統的基本要件。•說明兩種會計選擇方案。•描述內部控制的目的與程序。•評估公司的流動性。•評估公司的營業利潤。•衡量公司的舉債或資產融資。•評估所有權人的投資報酬率。2本章宗旨•不正確的會計系統是小型企業落敗的主要因素。不時有小型企業主誤信他們較不需要財務資訊，因為他們親自打理公司的日常營運，但是這是自己騙自己。•這個章節將先檢視有效的會計系統的基本要素，然後建議如何運用會計資料，對公司的財務績效做出結論。3•一個小型企業的會計系統應該達到下列目標：–為營運的成果提供正確、完整的全貌。–現今的資料可以與前幾年的營運結果與預算目標迅速比較。–提供財務報表給管理階層、銀行與相關債權人。–即時的報告建檔、對稅務機關的報稅。–揭露員工欺騙、偷竊與浪費的事實，並忠實記載員工錯誤。會計系統的基本要求4會計系統的選擇•只要可以提供所需資料且合法，會計紀錄可以不拘形式。極小型企業在會計系統與會計方法上有許多選擇；現金基礎或應計基礎、單次與多次記帳系統等。5會計內部控制•界定哪些型態的交易需要公司所有人的簽署。•建立程序，使支票呈報簽字時，須同時呈報完整的證明文件。•對會計紀錄設下取閱權限。•銀行對帳單直接送給公司主事者。•謹慎保管空白支票。•所有的員工強迫休假，以發現一些異常狀況。•管控公司電腦設備的接觸。6詮釋財報表的基本議題•公司是否有財力償還短期債務(一年或更短)？•公司資產是否產生足夠的營運收益？•公司如何融資其資產？•公司所有人(股東)是否已得到應有的股東權益的報酬？7企業的流動性•企業的流動性(liquidity)的定義是公司償還其到期債務的能力，是衡量企業現在或是未來所擁有的可以對債權人償付其債務的資源。8公司是否能償還其債務•這個問題的回答有兩方面：–比較公司資產在本質上較具流動性者，與在近期內將到期的債務。–檢視會轉換成現金的流動性資產的時程。9流動性衡量：方法一流動資產流動比率＝流動負債流動性資產－存貨酸性測試比率＝流動性負債1.2.10流動性衡量：方法二應收帳款平均回收期＝每日賒銷金額1.售貨成本存貨周轉率＝存貨2.11評估公司的營業利潤•如果公司因利用總資產而有良好報酬，則透過計算營運收入報酬率，即可評估其營業利潤。•營運收入報酬率可分成兩個元素――(1)營業毛利率，(2)總資產周轉率；透過總資產周轉率能更清楚了解公司的營運利潤。12資本回收總覽圖詳見…13衡量公司之投資報酬率營運收入營運收入報酬率＝總資產1.營業利潤營業毛利率＝銷售額2.14衡量公司之投資報酬率(續)銷售額總資產周轉率＝總資產3.營業利潤銷售額營運收入報酬率＝銷售額總資產4.營運投資報酬率＝營業毛率總資產周轉率5.15公司目前如何融資其資產？總負債負債比率＝總資產1.營運收入賺得利息倍數＝利息費用2.16所有人的投資是否能得到充足的回收呢？淨收入股東權益報酬率＝普通股權益1.17Bates&Associate租賃公司的財務比率分析18Bates&Associate租賃公司的財務比率分析(續)19Bates&Associate租賃公司的財務比率分析(續)