股权转让的合理避税方法和八个注意要点

股权转让的合理避税方法和八个注意要点一．背景在企业管理过程中，投资企业往往似乎退出投资企业的投资或降低投资的商业行为。对企业管理的过程中，似乎撤回了投资企业的投资或降低了投资的商业行为。在这种情况下，企业应如何进行税务处理以实现合理的避税？二.管理理念与理论(一)国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告《国家税务总局关于企业所得税若干问题公告》(2011年第34号公告)《投资企业撤回或减少投资的税务处理》公告规定:投资企业撤回或者减少投资企业的投资，投资企业取得的资产应当等于初始投资部分，并确认为投资收回；被投资企业累计未分配利润和累计盈余比例与实收资本比例的比例，应当确认为股息收入；剩余部分被确认为投资资产转让的收入。被投资企业发生的经营损失，按照规定由被投资企业结转和弥补；投资企业不得调整降低投资成本，也不得被认定为投资损失。(二)企业所得税法和有关实施条例《企业所得税法》有关实施条例规定，符合条件的居民企业的股利收益率和其他股权投资收入为免税收入。合格是指常驻企业直接投资的常驻企业取得的投资收入，不包括常驻企业，连续发行、流通的股票在不到12个月内取得的投资收益。(三)企业所得税法若干税收问题的实施通知《国家税务总局关于企业所得税法若干税收问题实施的通知》(国税发〔2010〕79号)第三条“关于股权转让收益的确认和计算”，规定:企业股权转让应当在转让协议生效、股权变更手续完成后确认收入的实现；股权收入扣除取得股权利息、股权转让所得收入后的股权收入；在计算股权转让的收入时，企业不得扣除被投资企业留存收益的金额，如未分配利润，以及根据股权分配的金额；因此，企业将“股权转让”作为“增资前的第一道关”，可以合理避税，减持相当于投资企业所得税，按撤资比例和累计未分配利润和盈余公共产品部分的企业所得税。当然，企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的相关规定。三.整体解决方案甲、乙双方为公司的股东。甲、乙双方达成协议的，甲方按照《公司法》规定的程序，收回公司出资的32%，由a公司赔偿1，400元，丙方与a公司签订增资协议，出资额人民币1，400元，占公司注册资本的32%根据国家税务总局2011年第34号公告的有关规定，企业收回撤资人民币的赔偿收入，其中人民币160元(500，32%的初始投资)属于投资回收，企业所得税不予支付；累计未分配利润和盈余公积金(2900+600)×32%=1120(百万元)按撤资比例32%计算的，视为股息收入，免征企业所得税；其余部分，1400-160-1120=120(人民币)，确认为股权转让收益，为企业所得税的120%=30(人民币)，丙方投资行为不涉及其他税务问题，资本增加征收印花税除外。可见，一个公司通过“股权转让”改为“先撤资再注资”，节税310-30=280(元)。(一)签订合同的事由在股权转让中，股权转让的主体为公司的股东，受让方可以是原公司的股东或者股东以外的第三人。在实践中，一些公司股东是以公司名义签订的股权转让合同，会造成合同主体混乱。此外，如果受让人是公司，考虑是否需要通过股东会决议通过；如果是自然人，那么审查它是否注册了一个人有限责任公司。(二)股东会或者其他股东的决议或者意见股东在股权转让前应当征求其他股东的意见，其他股东在同等条件下，放弃优先购买权，转让给股东以外的第三人。同时，也应注意其他法定程序的实施，否则会产生无效的法律后果。无论是股东会的决议还是单一股东的意见，都应成立书面材料，以避免其他股东随后的遗憾，从而导致纠纷。(三)注意预先批准程序一些股权转让合同还涉及主管当局的批准，例如国有股权或外国投资企业的股权转让等，当转让方提供已完成的审批流程文件时，也不能实际执行签订的股权转让合同。(四)要注意明晰股权的结构受让人应通过审查转让股权股东公司的章程、营业执照、税务登记证明、董事会决议、股东会决议等方式。并对股权转让公司的股权结构进行了详细的了解。(五)分析受让人股份所在公司的经营状况和财务状况1.检查企业的生产经营情况：企业的生产经营活动是否正常；核对企业供货合同或订单。2.企业财务状况分析：要求企业提供最近两年的审计报告和最近财务报表，并核实企业的资产规模和负债；验证企业所有者权益是如何形成的；判断企业的盈利能力和偿付能力；3.企业税务调查：垂直距离了解有关受让人权益的相关信息，以确定是否存在(六)详细了解相关信息，判断是否存在缺陷1.注意转移股权是否瑕疵，即非货币性财产的实际价值显著低于认缴的出资额。2.注意转让股权是否有瑕疵，即股东的出资没有按时足额缴纳。3.应注意受让股权是否存在股权。(七)股权转让协议要求对方作出一定承诺和保证一.受让方应要求转让方做出以下承诺和保证！a.与本转让股权有关的活动中所指的文件应当完整、真实、合法、有效；b.保证转让的股权，不设定担保、抵押和其他第三方权益；c.保证其主体资格的法律地位，具有转让股权的权利和行为能力；d.土地使用权问题涉及股权转让合同，转让方应确保房屋土地使用权和房屋所有权通过合法途径取得合法拥有，不存在土地使用费和其他税费，可以依法自由转让；e.转让方应确保受让方除所列债务外无其他负债，并与受让人就债务负担达成相关协议；与股权交付日期有关的事实引起的诉讼或仲裁应由转让方承担。二.转让方应要求受让方做出以下承诺和保证！a.确保其主体资格是合法的，并可以独立承担受让人股权产生的合同义务或法律责任；b.按照合同约定支付转让价款。(八)工商变更登记手续应当及时办理由于股权转让的过程和复杂的问题，许多企业没有及时处理业务变更的登记，隐藏的风险也巨大。对企业的登记变更的时间不多，而隐藏的风险也巨大。在完成股权转让时，相应的业务变更登记程序必须及时办理，以防止问题。以上就是《新三板股权转让的八个注意要点》的全部内容，感谢您的关注！