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1管理会计实验指导书会计教研室2实验指导管理会计是一门理论性、实践性较强的课程。为了适应教育教学改革，使学生全面理解和掌握管理会计的基本理论、基本知识和基本技能，提高分析问题、解决问题的能力，加强实践教学，突出培养学生创新思维，增强实际操作技能，更好适应社会、企业的需要，我们编写了《管理会计实验指导书》。一、特点本指导书具有以下特点：1、实务性及操作性强该书的资料源于实践,背景真实,资料丰富充实,具有较强的可操作性。2、适用性强该书既遵循教学规律、尊重实务规律,又强调理论与实践的融合。二、教学目的通过该课的实施,达到以下教学目的：1、使学生了解熟悉企业实际日常业务;2、培养学生处理解决实际日常业务的能力；3、使理论教学与实践融会贯通；4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。三、实验要求1、实验指导书不可能包罗万象,要求学生在学习中要举一反三,不受该指导书的束缚，2、保证出勤，独立完成3、要培养独立思考、勇于创新的能力。4、要灵活运用管理会计理论及方法来解决实际问题，以培养自己分析问题、解决问题的能力，更好适应社会、企业的需要。3实验一成本性态分析实验准备：复习准备《管理会计》第二章成本性态分析内容实验目的：通过实验，掌握混合成本的数学分解方法。实验资料1：假定兴华工厂今年上半年6个月运输费（混合成本）的历史资料如下所示：月份1月2月3月4月5月6月运输量（吨/公里）运输费（元）3003,4002002,5005205,6002503,8004004,3002502,800实验要求：根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。1．采用高低点法2．采用回归直线法实验资料2：华通工厂今年下半年的混合成本维修费的资料如下表所示：月份7月8月9月10月11月12月业务量（千机器/小时）维修费（元）2001,1601601,0002601,4002401,3202801,4802201,250实验要求：1:根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。2根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。若计划期产销量为270千机器/小时，则维修费总额将为多少？4实验二变动成本法实验准备：复习准备《管理会计》第三章变动成本法内容实验目的：掌握变动成本计算法的模式及应用实验资料1：某企业20××年A产品年初结存2000件，单位变动生产成本12元，单位完全生产成本14.5元，本期该产品生产了30000件，销售了31000件，单位售价20元，单位变动生产成本12元，单位变动销售管理费用2元，全年固定销售及管理费用40000元，固定制造费用90000元。（存货计价采用先进先出法）实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。实验资料2：梅林厂上年度有关资料如下：期初存货=0生产量：3000件销售量：2800件直接材料：18元/件直接人工：5元/件制造费用：变动制造费用：7元/件固定制造费用总额：12000元销售及管理费用：变动销售及管理费用：3元/件固定销售及管理费用：9600元单位售价：50元实验要求：（1）分别采用两种不同的方法编制损益表。（2）说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。5实验三本量利分析实验准备：复习准备《管理会计》第四章本·量·利分析内容实验目的：通过练习,掌握本·量·利分析的基本原理及方法实验资料1、某企业只生产一种产品，去年变动成本总额为84000元，单价是10元，变动成本率为80%，获税前利润11000元。假定今年只需追加2000元广告费，其他条件均不变。实验要求：（1）计算今年的固定成本；（2）计算今年的保本点指标；（3）计算今年实现20000元目标利润的销售额；（4）如果企业想保证40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？（5）如今年销售量只比去年增长20%，实现的利润是多少？能否完成今年的利润任务？实验资料2假定先施公司本年度的简略收益表重要数据如下：单位：元销售收入600,000减：销售成本（其中包括固定费用300,000元）660,000净损失（60,000）若该公司总经理认为：如果计划期间增加广告宣传费60,000元，产品销售量即可大幅增加，公司就可转亏为盈，该项建议已获该公司董事会批准。实验要求：1．为先施公司预测计划年度的保本销售额。2．若该公司希望在计划年度获得目标税前利润60,000元，则该公司的目标销售额应为多少？实验资料3：假定敏中公司计划年度只产销落地电扇，销售价为每台200元，变动成本率为60%，固定成本总额为80,000元。实验要求：1、预测敏中公司为保证目标税前净利60,000元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？2、预测敏中公司为保证目标税后净利60,000实现的目标销售量目标销售额各为多少（若所得税率为50%）？6实验资料4：下表所列四个案例是四个工厂在过去一年中生产和销售的情况，假定每个工厂产销平衡，同时只销售一种产品。案例销售收入总额变动成本总额贡献毛益率固定成本总额营业利润（或亏损）1234180,000元300,000元元400,000元元165,000元元260,000元40%%30%%元100,000元80,000元元12,000元元（5,000）元30,000元实验要求：根据本·量·利分析的基本原理以及贡献毛益率的实质，通过具体计算，将有关数据填入上表空白栏内，并分别写出其计算过程。实验资料5：假定新裕公司在计划年度产销甲产品20,000件，若该产品的变动成本率为60%，安全边际率为20%，单位贡献边际为8元。实验要求：1．预测新裕公司在计划年度产销甲产品的保本销售额。2．若该公司计划年度产销甲产品20,000件，预计可获得多少税前净利？实验资料6：假定通华公司在计划年度准备生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其因定成本总额为24,000元，四种产品的销售单价、销售量和复位变动成本的资料如下：产品名称甲产品乙产品丙产品丁产品销售单价（元）销售量（台）单位变动成本（元）900407202,000801,8001,000206003,000602,100实验要求：1．采用加权平均法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额及四种产品的保本销售额。2．根据通华公司计划期内四种产品的计划销售收入计算，将实现多少税前净利。7实验四预测分析实验准备：复习准备《管理会计》第五章预测分析内容实验目的：通过练习,掌握预测分析法的应用实验资料：假定虹光公司今年上半年各月的实际销售收入如下：月份1月2月3月4月5月6月实际销售额（元）24,00023,60028,00025,40026,00027,000又假定该公司6月份的实际销售金额的原预测数为27，900元。实验要求：分别采用以下方法预测7月份的销售额：1．算术平均法2．加权平均法（令∑W=1；W1=0.01；W2=0.04；W3=0.08；W4=0.12；W5=0.25；W6=0.5）。3．指数平均法（平滑系数采用0.6）。4．回归分析法。实验目的通过练习，掌握利润敏感性分析的方法。实验资料1：某企业经营一种产品，单价90元，单位变动成本50元，固定成本300000元，本期销售了10000件，获利100000元。实验要求：（1）计算各因素的利润灵敏度指标及经营杠杆系数。（2）各因素分别向有利方向变动10％时的利润额。（3）假定下期目标利润比本期实际增长20％，测算为保证目标利润的实现销售量变动量百分比。实验资料2：某公司200×年12月销售某产品200台，单价30000，已知该公司固定成本利润灵敏度指标为3%,公司该月获利120万元。实验要求：（1）计算该公司某产品的保本销售量。8（2）计算当公司各有关因素同时向有利方向变动2％，公司利润应上升多少？实验资料3：兴华工厂今年产销甲产品10,000件，销售单价为26元，其变动成本率为70%，固定成本总额为18,000元。若该厂在计划期的甲产品售价和成本平均无变动，但根据市场调查，兴华工厂决定在计划期将甲产品的销售量增长18%。实验要求：通过经营杠杆率的计算，预测兴华工厂在计划期将实现多少利润？实验资料4：翔华公司本年度计划产销甲产品10万件，计划利润为10万元，其固定成本总额为30万元。若该公司实际执行的结果是产销甲产品12万件，实现利润12万元；而产品的售价和成本水平均无变动。实验要求：试应用贡献边际和经营杠杆的基本知识，分别对翔华公司本年度的计划完成情况作出正确评价。实验资料5：假定某厂A产品的销售量为x件。销售单价为（元）：P（x）=208-8x销售总成本为（元）：T（x）=2x3/3-8x2+80x+500实验要求：（1）该企业每月销售A产品多少件？（2）每件最优售价是多少？（3）最大利润是多少？实验目的掌握如何应用经营杠杆来评价企业的业绩。实验资料：假定通达公司和祥云公司今年的销售收入均为100万元，销售成本均为80万元，因而两公司的税前净利相同为20万元，但这两个企业的成本结构不同，通达公司的变动成本率为20%，祥云公司的变动成本率为60%，若明年这两个销售收入增长10%。9实验要求：1．根据上述资料，计算两公司明年度的利润增长额，并填入下列分析表内：公司销售收入（px）变动成本总额（bx）贡献毛益总额（Tcm）固定成本总额利润（P）经营杠杆率（DOL）销售增长率（R）利润增长率（R·DOL）利润增长额通达祥云100万元100万元20万元20万元10%10%2．试用经营杠杆的知识来解释通达公司的经营风险为什么会大于祥云公司。实验目的通过练习，掌握资金需要量预测的销售百分比法。实验资料：假定长江公司2003年度的生产能力只利用了65%，实际销售收入总额为850，000元，获得税后净利42，500元，并以17，000元发放了股利，该公司2003年末的简略资产负债表如下：2003年12月31日长江公司资产负债表单位：元资产权益1．现金20,0002．应收账款150,0003．存货200,0004．固定设备（净额）300,0005．长期投资40,0006．无形资产60,0001.应付帐款100,0002.应负税捐50,0003.长期负债230,0004.普通股股本金350,0005.留存收益40,000资产总计770,000权益总计770,000若长江公司计划年度（2004年）预计销售收入总额将增至1,000,000元，并仍按2003年度股利发放支付股利。2005年折旧准准提取数为60，000元，其中70%用于更新改造原有的固定设备。又假定2004年零星资金需要量为25,000元。实验要求：采用销售百分比法为长江公司预测计划年度需要追加多少资金？10实验五、短期经营决策分析实验准备：复习准备《管理会计》第六章短期经营决策分析内容实验目的：通过练习,掌握短期经营决策分析的原理和方法实验资料1：永乐电器厂有一台设备可生产A产品，也可生B产品，无论是生产哪种产品，该台机器最大开机工时为一年8640工时。生产甲产品每件需上机24小时，生产乙产品每件需上机36小时。甲、乙两产品单位售价分别为20元和32元，单位变动成本分别为16元和29元，固定成本总额为20000元。实验要求：（1）试用差别损益分析法进行决策，问应生产哪种产品对该企业有利？（2）如果B产品单位变动成本下降至25元，问该企业又生产哪种产品合算？实验资料2新华玩具厂需要小型电动机用于制造某玩具汽车。外购小型电动机的单价为30元；企业可自行生产，生产小型电动机的单位变动成本为每只20元，同时需增加一台设备，成本为5000元。实验要求：（1）试问企业在何种情况下自制小型电动机？何种情况下外购？（2）如果该厂需小型电动机1000只，问此时外购还是自制？实验资料3大海轴承厂生产某种轴承，该轴承正常售价为100元/只，计划产销量为1000只，其他有关生产该轴承的资料如下：成本项目总成本单位成本直接材料20000元20元直接人工30000元30元变动性制造费用10000元10元固定性制造费用20000元20元销售及