辅助生产车间(机修车间)-基本生产车间生产甲、乙

成本会计03任务1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。（1）201×年10月生产车间发生的经济业务如下：基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。按照工资费用的5%计提职工福利费。基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。（5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。（2）根据各种费用分配表，编制会计分录。（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。（4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题70分）表1材料费用分配汇总表201×年10月份单位：元分配对象成本项目或费用项目原材料低值易耗品实际成本实际成本基本生产车间甲产品直接材料52000乙产品直接材料38000一般耗用机物料消耗10000劳动保护费1800机修车间直接材料12000合计1120001800解：（1）原材料分配率＝40000/（8000+2000）＝4甲材料应分配＝8000*4+20000＝52000（元）乙材料应分配＝2000*4+30000＝38000（元）低值易耗品＝2000-200＝1800（元）会计分录：借：基本生产成本—甲产品（直接材料）52000---乙产品（直接材料）38000制造费用10000辅助生产成本12000贷：原材料112000借：原材料200制造费用1800贷：低值易耗品--低值易耗品摊销2000借：低值易耗品--低值易耗品摊销4000贷：低值易耗品--低值易耗品摊销4000表2职工薪酬分配表201×年10月份单位：元分配对象成本项目或费用项目分配标准(工时)分配率工资分配金额职工福利费(工资的5%)职工薪酬合计甲产品直接人工6000530000150031500乙产品直接人工200051000050010500基本生产车间工资费80004008400机修车间直接人工1200060012600工资费30001503150合计63000315066150（2）工资分配率＝40000/（6000+2000）＝5甲产品工资费用＝6000*5＝30000（元）乙产品工资费用＝2000*5＝10000（元）甲产品福利费用＝30000*5%＝1500（元）乙产品福利费用＝10000*5%＝500（元）会计分录：借：基本生产成本---甲产品（直接人工）31500---乙产品（直接人工）10500制造费用8400辅助生产成本15750贷：应付职工薪酬66150表3固定资产折旧费用分配表201×年10月份单位：元分配对象费用明细项目分配金额基本生产车间折旧费2000机修车间折旧费800合计2800（3）基本生产车间折旧＝200000*1%＝2000（元）辅助生产车间折旧＝80000*1%＝800（元）会计分录：借：制造费用2000辅助生产成本800贷：累计折旧2800表4其他费用汇总表201×年10月份单位：元分配对象办公费差旅费运输费合计基本生产车间2000300040809080机修车间1000200031006100合计借：制造费用9080辅助生产成本6100贷：银行存款15180表5辅助生产成本明细账车间名称：机修车间201×年10月份单位：元2000年凭证号数摘要材料费职工薪酬折旧费保险费修理费其他合计月日分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费月计月末分配转出120001200012000157501575015750800800800610061006100610012000157508003465034650辅助生产费用分配率＝34650/（8000+1000）＝3.85基本生产车间应分费用＝8000*3.85＝30800（元）企业管理部门应分费用＝1000*3.85＝3850（元）表6辅助生产费用分配表车间名称：机修车间201×年10月份单位：元受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间80003.8530800企业管理部门10003.853850合计900034650借：制造费用30800管理费用3850贷：辅助生产成本34650表7基本车间制造费用明细账201×年10月份单位：元摘要机物料消耗劳动保护费水电费职工薪酬折旧费保险费修理费其*他合计分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬分配折旧费分配辅助生产费月计月末分配转出10000100001000018001800180084008400840020002000200030800308003080090809080908090801180084002000308006208062080制造费用分配率＝62080/（6000+2000）＝7.76甲产品应分费用＝7.76*6000＝46560（元）乙产品应分费用＝7.76*2000＝15520（元）表8制造费用分配表车间名称：基本车间201×年10月份单位：元产品名称生产工时(工时)分配率分配金额甲产品乙产品600020007.767.764656015520合计800062080借：基本生产成本---甲产品46560---乙产品15520贷：制造费用62080表9完工产品成本与在产品成本计算单产品：甲产品201×年10月份单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品数量在产品约当量分配率完工产品成本月末在产品成本3200052000840002000800306000024000238003150055300200032023.8447672.417627.59332004656079760200032034.3868758.6211001.3889000130060219060176431.0342628.97直接材料＝84000/（2000+800）＝30直接人工＝55300/（2000+800*40%）≈23.84制造费用＝79760/（2000+800*40%）≈34.38表10完工产品成本与在产品成本计算单产品：乙产品201×年10月份单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本本月生产费用合计完工产品产量在产品产量分配率完工产品成本月末在产品成本190003800057000112038000190007000105001750011201050070001000015520255201120155201000036000640201000206402036000表11基本生产成本明细账产品名称：甲产品201×年10月份完工产品：2000件月末在产品：800件单位：元年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日月初在产品成本分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本320005200084000600002400023800315005530047672.417627.5933200465607976068758.6211001.3889000520003150046560219060176431.0342628.97表12基本生产成本明细账产品名称：乙产品201×年10月份完工产品：1120件月末在产品：件单位：元年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日月初在产品成本分配材料费用分配动力费用分配职工薪酬分配制造费用合计结转完工产品成本月末在产品成本1900038000570003800019000700010500175001050070001000015520255201552010000360003800010500155201000206402036000表13产成品成本汇总表201×年10月份单位：元产品名称单位产量直接材料直接人工制造费用合计单位成本甲产品件20006000047672.4168758.62176431.0388.22乙产品件11203800010500155206402057.16合计__9800058172.4184278.62240451.03借：产成品----甲产品176431.03---乙产品64020贷：基本生产成品240451.032、某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本。3月份各批产品成本明细账中有关资料如下：1023批号：1月份投产22件。本月全部完工，累计原材料费用79750元，累计耗用工时8750小时。2011批号：2月份投产30件．本月完工20件，累计原材料费用108750元，累计耗用工时12152小时；原材料在生产开始时一次投入；月末在产品完工程度为80％，采用约当产量比例法分配所耗工时。3015批号：本月投产5件，全部未完工，累计原材料费用18125元，累计耗用工时2028小时。基本生产成本二级账归集的累计间接计入费用为：工资及福利费36688元，制造费用55032元；要求：根据以上资料计算累计间接计入费用分配率和甲产品各批完工产品成本(列出计算过程)（本题30分）解：全部累计工时＝8750+12152+2028＝22930（时）工资福利分配率＝36688/22930＝1.6（元/时）制造费用分配率＝55032/22930＝2.4（元/时）1023批号完工产品原材料费用＝79750（元）工资及福利费＝1.6*8750＝14000（元）制造费用＝2.4*8750＝21000（元）2011批号完工产品原材料费用1087