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1月末会计的计提、结转分录（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费（二）提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧（三）摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金交时：借：营业税金及附加借：应交税金贷：应交税金--城建税贷：银行存款--教育费附加2（五）结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润(六)结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润3贷：营业税金及附加(七)结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税费--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税费--所得税贷：银行存款或现金41、计提工资时借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资贷：其他应付款--社会保险贷：应交税费--个人所得税贷：库存现金3、企业负担保险提取时借：管理费用--劳动保险费贷：应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借：其他应付款--社会保险（个人）借:应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时：借：管理费用5营业费用等费用科目贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）2、分配个人承担部分：借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）应付职工薪酬——医疗保险（个人）应付职工薪酬——失业保险（个人）应交税费——个人所得税3、实际支付时：借：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险（个人）应付职工薪酬——医疗保险（个人）应付职工薪酬——失业保险（个人）应交税费——个人所得税贷：银行存款等借：应付职工薪酬——养老保险（单位）6应付职工薪酬——医疗保险（单位）应付职工薪酬——失业保险（单位）应付职工薪酬——生育保险（单位）应付职工薪酬——工伤保险（单位）应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等1、计提工资时借：管理费用--工资e贷：应付职工薪酬——工资e2、工资发放（1）扣回个人承担的社保、公积金借：应付职工薪酬——工资c+d贷：其他应付款——个人承担社保c——个人承担公积金d(2)发放工资7借：应付职工薪酬——工资e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税f贷：现金/银行存款e-(c+d)-f3、缴纳社保费时借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a——公积金（单位承担部分）b其他付收款——个人承担社保c——个人承担公积金d贷：现金/银行存款a+b+c+d4、代缴个人所得税借：其他应付款——代扣代缴个人所得税f8贷：现金/银行存款f代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算发放工资时：借：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算贷：银行存款2790应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-XX人150辅助核算：个人核算9⑵缴纳社保时：借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算其他应收款-XX人150辅助核算：个人核算贷：银行存款450⑶结转社保：借：管理费用-社保300辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险10辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算⑷缴纳个税时：借：应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算贷：银行存款60例二：员工在外地缴纳社保情况：⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算11贷：现金300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算管理费用-社保300辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算12②发放工资及社保时：借：应付职工薪酬-工资3000应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算贷：银行存款3240应缴税费-应缴个人所得税60玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴13费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）个人缴费：1100×8%=88.00（元）由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费借：生产成本——基本生产成本44000制造费用——社会保险费4400管理费用——社会保险费11000销售费用——社会保险费6600贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费借：应付职工薪酬——工资2640014贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400贷：银行存款92400分配社保、医保借：相关成本费用贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）应付职工薪酬--福利费（公司部分）分配工资、福利借：相关成本费用贷：应付职工薪酬--工资应付职工薪酬--福利发放工资借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）应付职工薪酬--福利（个人医保）应付职工薪酬--福利费（扣餐费）15银行存款（现金）交社保医保借：应付职工薪酬--保险费应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款1、发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借：应付职工薪酬－工资10贷：银行存款9其他应付款－代扣个人社保费12、当月结转工资借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10贷：应付职工薪酬103、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：应付职工薪酬－社保费5其他应付款－代扣个人社保费1贷：银行存款64、分配社保费借：管理费用－社保费制造费用－社保费贷：应付职工薪酬－社保费516缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：（1）缴纳保险时借：管理费用--劳动保险费借：其他应收款--社保（个人）贷：银行存款（2）发工资时，扣保险费借：应付工资贷：其他应收款--社保（个人）贷：现金2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处17理。会计分录：（1）提取时，单位负担部分借：管理费用--劳动保险费借：其他应付款--社保（2）个人负担部分，先从工资中扣除借：应付工资贷：其他应付款--社保（个人）贷：现金（3）交费时借：其他应付款--社保（单位+个人）贷：银行存款