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世纪城商业地产财务管理基本法制度宣贯课件------财务管理中心唐荣军2012年3月10日2目录前言：财务管理浅识第一章：总则第二章：财务管理体系第三章：会计核算与报告管理第四章：全面预算管理第五章：投资管理第六章：资产管理第七章：负债及担保管理第八章：收入、成本费用管理第九章：利润分配管理第十章：附则总结：世纪城财务理念和方法财务管理浅识前言：4财务管理对我们工作的意义•企业中的任何人在理解了如何衡量财务成果以及他们的工作如何对企业的绩效产生影响后，都会做得更好。——《财务智慧—如何理解数字的真正含义》，哈佛经管典藏，伯曼，奈特，凯斯著5主管财政机关投资者经营者法律法规、规章、规范性文件法律法规、规章、规范性文件企业章程、协议、内部财务制度宏观财务管理体制微观财务管理体制财务管理是什么？中国现状6财务管理是什么？西方财务管理理念•财务管理是“确定资金和资源的最佳利用，以使企业价值增值的过程。”•产生的经济基础：发达的市场经济体系，以有限公司和股分公司为主的企业主体•其强调的问题：获取经济利益是财务管理的基本理念和根本出发点，资金管理是财务管理工作的核心内容和核心工作中国财务管理理念•财务管理是“以企业财务为对象，通过组织、控制、协调和监督资金运动转化的过程，以实现自身目标和企业目标的经济管理工作。”•强调的问题：管理的对象是企业财务，管理的方式是组织、控制、协调资金运动，7财务管理的目标财务管理制度的目标•规范企业管理•提高管理效率•提高资金利用率•加强内部控制，防范风险•信息沟通更加顺畅财务管理目标•利润最大化•股东财富最大化•企业价值最大化获利发展生存企业目标8财务管理的内容---资金循环过程权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支税税后利润利润总额股息红利转增资本提公积金弥补罚款投资筹资资金的使用和分配折旧未分配利润偿还债务本金9财务管理的内容----财务关系财务关系是指企业在组织资金运动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。被投资单位企业投资者债权人管理层及员工社区、环保组织购买者供应商政府部门、工会、行业协会10现代企业的财务管理体系财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标11现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新产品开发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、预测投资收益•产品成本估价•制定项目的财务计划•采购统计•从财务角度对供应商进行分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•库存分析•ABC库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理流程控制职能12财务的基本功能和管理功能会计帐务处理•资产债务管理•收入核算•成本费用核算•营销费用、管理费用、制造费用预算与实际发生的费用的对比•采购帐目（应付款）•顾客帐目（应收款）•公司间帐目•资产负债表+损益表•外部监督配合(税务管理、审计)•彰显经营单位和员工业绩的“成绩单”财务管理和内部控制•财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容•保持良好的财务记录•确保安全有效的内部控制，实现管理沟通•保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应•细化过程控制，全面风险管理商务上的决策支持作用协助制定目标决策从财务角度出发/分析商业运作全面支持制定商业决策、战略规划与竞争分析通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报商业模式和盈利模式洞察13财务管理部门主要职能显示器•要求准确、及时、客观、完整监控器•处理好服务与监督的关系纽带•单就“契约”纽带作用，财务与研发、生产、销售等的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？决策参谋•“财务没有决策权，但有建议权、知情权、参谋权、执行权、监督权和特定授权情况下决策权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？特别是在企业战略、融资、投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？价值创造•“财务不是后勤部门，也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？14案例：中海集团财务资金部职能•参与战略和投资决策•制定和实施财务管理制度•组织和编制年度财务预算•对内提供管理会计资料，对外提供财务会计报告•分析和组织筹融资工作，配置已经决定的财务资源•进行资本运营管理和安排，理顺集团内的股权架构•负责法律秘书工作•参与绩效评估工作•监督和检查财务运行状况•进行内部控制和防范财务风险《财务智慧》--中海CFO吴建斌15谁的财务管理？东软集团董事长刘积仁管理者是雷锋吗？16谁的财务管理？管理主体管理对象管理目标管理特征第一章：总则18总则19编制依据及适用范围国家有关法律法规《会计法》《公司法》《票据法》《企业会计准则》《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》及其指引其他财经法规世纪城集团公司规定《世纪城集团有限责任公司章程》其他财务方面的规定•适用于集团公司及其出资成立的全资、控股子公司。适用范围世纪城集团财务管理制度主要依据国家有关法律法规、行业规定以及世纪城集团的有关制度规定制定20财务进行流程监控的依据和方法之内控企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引企业内部控制应用指引企业内部控制审计指引内部环境类组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化控制活动类资金活动采购业务资产管理销售业务研究与开发工程项目担保业务业务外包控制手段类全面预算合同管理内部信息传递信息系统2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》21内部控制规范的作用基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是制定应用指引、评价指引、审计指引的基本依据。应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引。评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则。22内部控制的框架23财务管理制度在公司财务工作中的地位24世纪城财务制度管控系统25世纪城财务管理的基本原则(第四条)26财务工作的监督与被监督(第五条)负责内部控制的建立健全和有效实施负责组织领导内部控制日常运行结合内部审计监督，对内部控制有效性进行监督检查股东会董事会经理层监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督具体部门执行线监督线负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价情况，协调内部控制审计公司治理环境审计委员会内审机构岗位人员监督岗位第二章：财务管理体系28主要内容•管理模式：集团财务的地位，子公司财务矩阵管理•财务工作的责任承担：法定代表人、企业负责人、财务负责人、会计人员，一般需要授权和书面手续•权利机构权责划分：股东(大)会、董事会、董事长、总经理•财务负责人的职责和权限•财务组织建设的重要性：依法设立、内控监督、职责分离、持证上岗、人员变动交接29规范化管理的要求•设置股东会、董事会、监事会是公司法的要求，更是所有权与经营权相分离的必然要求•治理结构合法、合理、完整、科学是企业良性发展的前提•“跨国公司必须有一个可以指挥得动手脚的大脑”。----韦尔奇30世纪城财务管理模式31统一管理下的财务控制……32股东大会的职权33董事会职权34各级公司总经理职权35财务负责人设置规定36各级公司财务负责人职权(一)37各级公司财务负责人职权(二)38各级公司财务负责人职权(三)39财务部门及人员的一些规定(15-19条)第三章：会计核算与报告41会计基础工作管理42财务报告管理第四章：预算管理44基本内容•预算的模式•所有经营活动均应纳入预算•预算编制的基本要求(原则、时间、机构职责分工)•预算与业务的结合：公司年度工作计划和部门行动计划•预算的修改审批要求。45世纪城预算管理46全面预算的审批与执行47时间每年9、10月中旬各部门根据年度经营、销售计划,制定/修改预算指导原则召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导原则和经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导原则和经营目标,，制定本部门计划和预算汇总调整后的各部门预算汇总结合目标和平衡结果，调整/修改本部门计划和预算预算管理部门公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制的制定年度销售目标,经营计划、销售计划草案审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行情况通过不通过12345678910年度计划与预算制定的工作流程48时间审核、平衡、批准/驳回每月计划预算更新根据需要提出计划预算更改需求批准？是A结束否每月实际执行与预算对比每年12月各部门预算管理部门公司决策层最终确定公司年度经营计划和预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知相关部门执行更改后的预算通知相关部门执行原预算1112131415161718年度计划与预算制定的工作流程(续)第五章：投资管理50集中的投资管理•统一的投资制度•权限•控制风险•过程控制•总结分析51•为了控制投资风险，保证投资项目的经济效益，相关公司的经营班子应对拟投资项目的可行性进行充分研究论证，并提出可行性报告报董事会或股东大会立项、审查和决策，重大投资项目应组织有关专家、专业人员进行评审。具体投资决策程序由公司的相关管理制度规定。(第37条)•项目投资结束后，具体实施投资的公司应对项目的经济效益进行后评估。第六章：资产管理53资产管理职责和岗位设置(第41条)54资金管理主要内容55资金管理56GE公司案例：57中海资金调度案例•2009年版中海集团财务管理制度共有21个流程表。•其中的资金调度从申请到批准，一共3个层次(申请公司-----二级集团---中海集团总部)9个审批；然后财务资金部拿着经审批的审批表再经过两个经办人、两个银行签字人，才能调度一笔款!•也就是说这样一笔集团内的资金调度至少有13个人签字，如果某些领导需要让下属进行预审，则参与流程的人员还将增加。•这样一个流程的正常周期是10-15天，如果没有详细的工作计划和准确的资金需求预算，资金管理根本无法满足业务需要。58应收及预付款管理59固定资产管理及其他第七章：负债及担保管理618/28/2019628/28/201963债务及担保控制的关键•风险控制原则：公司及各子公司应适度控制负债规模，严格控制财务风险。•权限的规定第八章：收入、成本、费用65收入•收入的内容•收入的确认与计量：税法；房地产业，2009-31号文•营业外收入与支出•投资收益66收入管理•公司各种收入均应有合法的依据、凭证，并规定全部纳入法定会计账册核算，及时进行确认和反映，依法缴纳各种税费。•企业应严格掌握销售折让、销售折扣以及销售佣金的范围和标准，应制定出相应的规定或办法，报本单位财务部门审核并经企业总经理批准。同时应报上一级主管领导及财务部门备案。•企业必须按国家法律规定计缴各种税金，不得偷税漏税，所有减免税必须以税务机关的批准文件为依据。67成本费用•成本管理体系•成本费用范围•成本费用计算原则•不得列入成本费用的支出•成本费用的列支68成本费用管理•第67条成本、费用的支出应真实、合法，并取得有效的原始凭证。关于原始单据：财务上、税务上所有的支出都