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形考一一。11.2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分）（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额200000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20000元存入银行。答案：（1）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（2）借：其他货币资金-银行汇票200000贷：银行存款200000（3）借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500（4）贴息＝30000*12％*45/360＝450元贴现净额＝30000-450＝29550元2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。答案：（1）借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应收税费-应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物资11700贷：银行存款11700（3）借：备用金18000贷：银行存款180003.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。答案：（1）借：其他货币资金600000贷：银行存款600000（2）借：管理费用450贷：库存现金4504.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（9分）（1）确认坏账损失150000元。（2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。（3）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。答案：（1）借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）借：备用金8000贷：银行存款8000（3）借：其他货币资金80000贷：银行存款80000二。1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2008年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2009年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算2008年末、2009年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对2008、2009年的上述相关业务编制会计分录。答案：（1）2008年补提金额=1200000*3%-（24000-12500）=245002009年不提金额=1000000*5%-（36000+3000）=11000（2）2008年借：坏账准备12500贷：应收账款12500借：资产减值准备24500贷：坏账准备245002009年借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失11000贷：坏账准备110002.M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录答案：（1）贴现期=90-40=50(元)到期值=100000+100000*6%/360*90=101500(元)贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75(元)贴现净额=101500-1268.75=100321.25(元)（2）借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100321.25贷：应收票据100000财务费用321.25（3）借：应收账款101500贷：银行存款101500形考21.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分）1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2．计提存货跌价损失30000元。3．上项外购材料运达企业并验收入库。4．结转本月直接生产领用材料的成本50000元。5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。1.借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002.借：资产减值损失－存货减值损失30000贷：存货跌价准备300003.借：原材料10000贷：在途物资100004.借：生产成本50000贷：原材料500005.借：待处理财产损溢-待处流动资产损溢2340贷：原材料2000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3402.对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分）1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。1.借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异200002.借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异500003.对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分）1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。1.借：在途物资10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117002.借：库存商品10000贷：在途物资10000二、综合题（共4道试题，共50分。）1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：（本题15分）“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。(1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元)商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)(2)借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000(3)借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400借：主营业务收入142393贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1423932.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：（本题10分）1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法(1)月末一次加权平均法平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元)期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元)销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元)(2)先进先出法年初结存单价=8700/3000=2.90(元)销售成本=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900)=46880(元)结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元)3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：（本题15分）（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。(1)借：原材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购85400应交税费-应交增值税(进项税额)14518贷：银行存款99918借：原材料79600材料成本差异5800贷：材料采购85400借：生产成本110000贷：原材料110000(2)成本差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(3)发出材料成本差异=110000*2.5%=2750(元)(4)月末库存实际成本=(20000+40400+79600-110000)+((20000+40400+79600-110000)*2.5%)=30000+750=30750(元)4.A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。2004年应提=80000-77000=3000(元)实提存货跌价准备3000元借：资产减值损失-存货减值损失3000贷：存货跌价准备30002005年应提=80000-73000=7000(元)已提3000元，现补提存货跌价准备4000元借：资产减值损失-存货减值损失4000贷：存货跌价准备40002006年应提=80000-77500=2500(元)已提7000元，现冲减存货跌价准备4500元借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失-存货减值损失45002007年实际成本80000可变现净值81000冲减存货跌价准备余额至0元，即冲减2500元.借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失-存货减值损失2500形考31、编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费