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1江西财经大学现代经济管理学院2011－2012第二学期期末考试试卷课程名称：中级财务会计试卷命题人彭晓洁一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。）1.某企业对外提供季报。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值120000元，票面利率4%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（）元。A、120000B、120400C、120800D、1248002．甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，买价为10000元，增值税额为1700元，运杂费为1200元。所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）元。A、7840B、8400C、10080D、112003.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）科目。A、投资收益B、短期投资C、交易性金融资产D、公允价值变动损益4.下列不属于企业投资性房地产的是（）。A、企业开发完成后用于出租的房地产B、房地产企业拥有并自行经营的饭店2C、企业持有并准备增值后转让的土地使用权D、房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租5.某企业2003年6月期初固定资产原值10500万元。6月增加了一项固定资产入账价值为750万元，同时6月减少了固定资产原值150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为（）万元A、11100B、10650C、10500D、103506.以债务转为资本清偿某项债务的，债权人应按（）作为受让的股权的入账价值。A、重组债权的账面价值B、重组的债权的账面余额C、股权的公允价值D、股权的账面价值7.下列项目中不属于借款费用的是（）。A、借款承诺费B、发行债券的印刷费C、发行股票的发行费用D、外币借款的汇兑损益8.下列项目中不属于可抵减性暂时性差异的是（）。A、计提产品保修费用B、计提坏账准备C、计提在建工程减值准备D、在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异9.下列不属于会计差错的事项是（）。A、账户分类和计算错误B、漏记已完成的交易C、会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订D、采用了会计制度不允许的会计政策310.引起现金流量净额变动的项目是（）。A、将现金存入银行B、用银行存款购买1个月到期的债券C、用固定资产抵偿债务D、用银行存款清偿20万元的债务二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案，答案错选或未选全者，该题不得分。每小题2分，共10分。）1.据现行会计制度规定，下列项目中购销双方企业应当作为财务费用处理的是（）。A、销售方发生的现金折扣B、销售方发生的商业折扣C、购货方取得的现金折扣D、购货方放弃的现金折扣2.发出包装物结转其成本或摊销时，可根据不同情况计入（）。A、销售费用B、生产成本C、主营业务成本D、其他业务成本3.“固定资产清理”账户借方登记的项目有（）。A、变价收入B、结转的清理净损失C、结转的清理净收益D、转入清理的固定资产净值4.下列各项业务不属于“收入”会计要素定义的是（）。A、非货币交易收益B、销售材料取得价款C、无法支付的应付账款D、固定资产处置形成的收益5.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A、取得的短期借款B、增发股票收到的现金4C、偿还公司债券支付的现金D、购入固定资产支付的现金三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“T”，错误的划“F”。每小题2分，共10分。）1.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。（）2.小规模纳税企业购入材料时支付的进项税额不能抵扣，在产品销售时转入销售成本。（）3.在债务重组附或有条件的情况下，债权人实际收到的或有收益，应直接冲减当期财务费用。（）4.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（）5.对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。（）四、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。第1小题7分，第2小题8分，共15分。）1.简要说明存货计划成本法的基本原理及核算程序。2.简述借款费用资本化期间的确定。五、案例分析题（5小题，共55分，每小题分值标在小题后。若计算结果有小数则保留整数或小数点后两位数均可。）1.甲企业估计的坏账准备率为4%。2006年年末应收款项的余额为600000元；2007年7月应收乙企业的货款确认为坏账损失40000元，2007年年末应收款项的余额为700000元；2008年8月上年已确认为坏账的乙企业货款又收回30000元，2008年年末应收款项的余额为800000元；2009年末应收款项的余额为900000元。要求：根据以上资料编制相关会计分录。（11分）2.江铃公司2007年1月1日以银行存款58万元购入长江公司15％的股份，并准备长期持有该能够对长江公司施加重大影响的股份。长江公司于2007年5月5宣告分配现金股利80万元，该年度实现净利润60万元；2008年5月宣告分配现金股利60万元，该年度由于投资失败实现净利润-380万元；2009年度实现净利润80万元。要求：编制江铃公司与该项投资业务有关的会计分录。（14分，答案金额单位为万元）3.东方公司以库存的甲材料换入南方公司生产的产品——锻压设备。其中，甲材料的账面余额为180000元，计提的存货跌价准备为5000元，该材料在交换日的公允价值为200000元；锻压设备的账面余额为220000元，在交换日的公允价值为200000元。两家公司均为一般纳税人，增值税率为17%。假设甲材料、锻压设备的计税价格和公允价值相同。东方公司换入锻压设备作为生产用固定资产，南方公司换入甲材料作为存货入库。东方公司、南方公司分别支付运费3000元和5000元。不考虑其他税费。要求：分别编制东方公司和南方公司非货币性交换的分录。（8分）4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4日30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：6（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。（8分）（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（2分）（答案金额单位为万元）5.2009年1月15日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2009年3月10日，乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司支付30000元现金，余额用一台设备立即偿还，并于当日办理了相关债务解除手续。该设备账面原价为100000元，已提折旧20000元，已提减值准备5000元，公允价值为70000元。甲公司已对该应收账款计提了8000元的坏账准备。要求：分别编制甲、乙公司涉及债务重组的会计分录。（12分，答案金额单位为万元）