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一、综合题(共4道试题,共100分。)2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资,占S公司总股本的20%(投资日,S公司净资产的公允价值与账面价值相等),投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元,年末宣告分配现金股利100万元,股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。要求:请采用适当的方法计算C公司的下列指标:(1)2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失;(2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。权益法:2014年投资收益借:长期股权投资-损益调整360000贷:投资收益360000借:应收股利200000贷:长期股权投资2000002015年投资损失:400000X20%=80000借:投资收益80000贷:长期股权投资80000投资收益360000账面价2014年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元,投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元(与账面价值相等)。2014年A公司实现净利润500000元;2015年4月1日,A公司宣告净利润的30%用于分配现金股利;2015年4月15日,A公司将收到的现金股利存入银行;2015年A公司发生亏损1200000元。要求采用适当方法:(1)计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算过程)。(2)编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。值=1360000-80000=12800002015年长期股权投资账面价值=1800000+(500000X40%)-(500000X30%X40%)-(1200000X40%)=1460000(元)权益法:2014年投资的账面价值大于被投资单位净资产的公允价值投资时:借:长期股权投资1800000贷:银行存款1800000确认投资收益:500000X40%=200000借:长期股权投资-损益调整200000贷:投资收益2000002015年应收股利:500000X30%=150000150000X40%=60000借:应收股利60000贷:长期股权投资60000收到股利:借:银行存款60000贷:应收股利600002015年亏损:1200000X40%=480000借:投资收益480000贷:长期股权投资4800002016年6月5日,A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股(假设H公司共发行1000万股)计划长期持有,每股面值1元、发行价8元,发生交易税费与佣金100万元,相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2016年度H公司实现净利润396万元(每月实现利润均衡),宣告分配现金股利250万元,支付日为2017年3月9日。要求:编制2016年度A公司上项业务的有关会计分录。购入H公司股票时:借:长期股权投资-H公司(成本)41800000贷:其他货币资金41800000根据题意可知:A公司购入股票占H公司的比例为510/1000X100%=51%,故应采用成本法核算:2016年宣告分配的现金股利中应确认为投资收益部分:2500000X51%=1275000借:应收股利1275000贷:投资收益12750002015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份;当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年,直线法折旧,无残值;其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2016年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。要求:(1)采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录;(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。(1)取得时借:长期股权投资-成本40000000贷:银行存款40000000实现利润时:应调整的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000X25%=4250000借:长期股权投资-损益调整4250000贷:投资收益4250000宣告现金股利时:借:应收股利2000000贷:投资收益2000000收到股利时:借:银行存款2000000贷:应收股利2000000
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