《山东能源集团成本管理办法》

山东能源集团成本管理办法德勤管理咨询（上海）有限公司二零一三年一月山东能源集团成本管理办法正文1第一章总则第一条为加强能源集团成本管理，发挥成本使用效益，促进集团发展战略有效实施，提高集团整体运营质量和经济效益，根据国家相关法规和能源集团财务管理有关规定，结合能源集团运营管理实践，制定本办法。第二条本办法中的成本是广义概念，包括生产成本、期间费用和资本性支出。生产成本是指企业为生产产品、提供劳务服务等发生的，可归属于产品成本、劳务服务成本等的各种耗费。期间费用是指企业发生的、不能直接或间接归入生产成本，其效益与本会计年度相关，可直接计入当期损益的支出，包括销售费用、管理费用和财务费用。资本性支出是指企业发生的、其效益涉及两个或两个以上会计年度的支出，包括取得固定资产、无形资产以及对外投资的支出。第三条成本管理的基本任务是通过合理制定成本目标、有效控制成本执行、准确及时记录并核算成本支出、科学分析实际成本与成本目标差异，反映企业成本执行情况，为经营决策提供有效成本信息，寻求降低成本的途径，实现成本效益最大化。第四条成本管理必须遵循以下基本原则：一、成本最低化原则。通过成本管理寻求降低成本的途径，山东能源集团成本管理办法正文2合理制定可能达到的最低成本目标，并以此为依据进行有效的控制，使成本执行达到最低成本的要求。二、全面成本管理原则。成本管理应实施“全员参与、全过程控制、全要素管理”的全面成本管理原则。三、成本责任制原则。成本管理应分级、分工、分人明确落实成本责任。四、成本管理有效化原则。成本管理应考虑以最少的投入，获得最大的产出。五、成本管理科学化原则。成本管理应广泛应用科学技术以达到管理目的，如系统科学、可行性研究、价值工程、数学方法等。第五条本办法适用于能源集团各级单位，包括能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业。行业范围涉及煤炭、煤化工、建材、电力、建筑施工、房地产、机械制造和物资贸易，其他行业可参照执行。山东能源集团成本管理办法正文3第二章成本管理组织与职责第六条成本管理实行统一领导、分级、分工、分人管理的组织体制。即在能源集团统一领导下，既采取分级垂直管理，又按专业分工进行横向归口管理，做到技术与经济相结合，成本管理与责任相结合。第七条能源集团成本分级管理一、能源集团成本分级管理是能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业三个层级的管理。1.能源集团总部层面，应立足宏观管理，在统一规范成本核算的基础上，以全面预算为平台，下达总成本目标。利用人才和技术优势，积极推广科学、成熟、先进、实用的成本管理方法和措施，鼓励“推陈出新”。引导各矿业集团完善和改进现有成本管理体系，形成能源集团成本管理核心理念。2.矿业集团总部层面，应以能源集团成本管理核心理念为主导，在矿业集团内分解能源集团下达的成本目标，具体实施成本管理工作，规范和监督权属企业的成本管理工作，不断完善和改进现有成本管理体系。3.权属企业层面，应进一步分解矿业集团下达的成本目标，具体开展成本管理工作和提出管理举措，努山东能源集团成本管理办法正文4力实现成本目标。二、能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业还应分别设立各层级的成本管理委员会、成本管理办公室、职能部门及个人四个层级的组织体制。成本管理委员会和成本管理办公室的职责可通过预算管理委员会和预算管理办公室实现，则无需单设。1.成本管理委员会/预算管理委员会(1)成本管理委员会/预算管理委员会作为本层级管辖范围内成本管理的最高决策机构。(2)能源集团总部成本管理委员会/预算管理委员会由能源集团领导与各矿业集团领导组成。各矿业集团成本管理委员会/预算管理委员会由矿业集团领导与其权属企业领导组成。权属企业成本管理委员会/预算管理委员会由企业领导与各职能部门负责人组成。(3)成本管理委员会/预算管理委员会应定期召开成本管理工作会议，并不定期听取本层级成本管理办公室/预算管理办公室的成本管理工作汇报。(4)各层级成本管理委员会/预算管理委员会的主要职责如下：①审定成本管理方法和制度。山东能源集团成本管理办法正文5②审定各类成本定额。③审定成本预算。④审核成本目标完成情况。2.成本管理办公室/预算管理办公室(1)各层级成本管理委员会/预算管理委员会下设成本管理办公室/预算管理办公室，作为成本管理的常设机构，规范本层级管辖范围内的成本管理工作，组织并协调本层级各职能部门的成本管理工作，研究成本管理工作中出现的问题。(2)各层级成本管理办公室/预算管理办公室由财务部门牵头，各职能部门骨干参与组成。(3)成本管理办公室/预算管理办公室应定期召开成本管理工作会议，并不定期听取本层级各职能部门的成本管理工作汇报。(4)各层级成本管理办公室/预算管理办公室的主要职责如下：①审核并制定成本管理方法和制度，并报成本管理委员会/预算管理委员会审批后推广执行。②审核并制定各类成本定额，并报成本管理委员会/预算管理委员会审批后下达执行。③组织编制、审核成本预算，并报成本管理委山东能源集团成本管理办法正文6员会/预算管理委员会审批后分解、下达执行。④组织各职能部门开展具体成本的控制、核算和分析等管理工作。⑤协助各职能部门协调解决成本管理工作中出现的问题。⑥跟踪监督各职能部门的具体成本管理工作。⑦开展成本管理培训。3.职能部门(1)各层级职能部门作为基层成本管理组织，由各职能部门负责人领导，设置专、兼职成本管理人员，开展职能部门具体成本管理工作。(2)各层级职能部门的主要职责如下：①在成本管理办公室/预算管理办公室组织领导下，严格执行成本管理方法和制度，开展具体成本管理工作。②编制各类职能相关成本定额，并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。③组织职能相关成本预算的编制，并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。④在职能部门管辖范围内将下达的职能相关成本目标进一步分解。山东能源集团成本管理办法正文7⑤跟踪控制、及时记录职能相关成本执行情况。⑥检查和分析成本目标完成情况。⑦收集、整理成本管理完善的具体新举措，并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。4.个人(1)个人是成本管理的最小单位，是落实各项成本管理方法和制度，实现成本目标的直接责任单位。(2)个人的主要职责如下：①在职能部门组织领导下，严格执行成本管理方法和制度，落实具体成本管理基础性工作。②严格执行各类成本定额。③努力完成各项成本目标。④提出成本管理完善的具体新举措。第八条能源集团成本分工管理各职能部门也应结合各自的专业工作，明确成本管理责任，采取必要的措施来降低成本，充分发挥专业归口管理的优势。一、财务部门。作为成本管理办公室/预算管理办公室的主要牵头部门，全面参与成本管理方法和制度的制定和推广，组织成本预算的编制、成本执行的控制、成本的核算，以及成本目标完成情况的分析。财务部门的具体职责如下：山东能源集团成本管理办法正文81.组织各职能部门参与成本管理方法和制度的制定与修订。2.组织各职能部门参与各类成本定额的制定与修订。3.根据各类成本定额以及年度生产经营计划，组织各职能部门参与成本预算的编制，并报成本管理办公室/预算管理办公室审核。4.根据审批的成本预算，组织各职能部门将成本目标分解到各相关职能部门、各部门内部基层组织以及个人。5.根据成本目标，组织各职能部门开展成本控制工作，以保证成本目标的完成。6.按照权责发生制原则，严格执行成本开支范围，清晰界定生产成本、期间费用和资本性支出，准确、及时核算成本。7.及时编制月度、季度和年度成本分析报表，组织各职能部门开展区分部门、区分成本类别和区分成本项目的实际成本与成本目标差异的深入分析，发现影响成本变动的因素，提出改进建议和措施。8.牵头协调各职能部门在开展成本管理工作中出现的问题。9.牵头组织开展成本管理培训。山东能源集团成本管理办法正文9二、人力资源部门。负责统筹人力资源计划，组织人员定额、工时定额、工时费用标准等人工成本相关定额的编制，组织人工成本预算的编制、人工成本执行的控制以及人工成本目标完成情况的分析。人力资源部门的具体职责如下：1.参与成本管理方法和制度的制定与修订。2.负责人员定额、工时定额、工时费用标准等人工成本相关定额的编制，并参与人工成本相关定额的制定与修订。3.根据各类人工成本相关定额以及年度人力资源计划，负责人工成本预算的编制，并参与人工成本预算的审核。4.根据审批的人工成本预算，将人工成本目标分解到各相关职能部门、各部门内部基层组织以及个人。5.监督并控制出勤率、劳动生产率等指标，以及人工成本实际执行情况，以达到人工成本目标。6.准确、及时记录人工成本相关统计信息。7.组织开展区分部门、区分成本类别以及区分成本项目的实际人工成本与人工成本目标差异的深入分析，发现影响成本变动的因素，提出改进人工成本的建议和措施。山东能源集团成本管理办法正文10三、生产部门。负责统筹生产计划，组织材料消耗定额、产量定额等生产成本相关定额的编制，组织生产成本预算的编制、生产成本执行的控制以及生产成本目标完成情况的分析。生产部门的具体职责如下：1.参与成本管理方法和制度的制定与修订。2.负责材料消耗定额、产量定额等生产成本相关定额的编制，并参与生产相关定额的制定与修订。3.根据各类生产成本相关定额以及年度生产计划，负责生产成本预算的编制，并参与生产成本预算的审核。4.根据审批的生产成本预算，将生产成本目标合理分解到季度、月度生产计划以及生产部门内部基层组织以及个人。5.在确保安全生产的前提下，加强生产现场管理，改善生产工艺流程，提高生产效率，并跟踪监督生产成本实际执行情况，以达到生产成本目标。6.准确、及时记录生产成本相关统计信息。7.组织开展实际生产成本与生产成本目标差异的深入分析，发现影响成本变动的因素，提出改进生产成本的建议和措施。四、技术部门。负责统筹技术改进、研发等项目计划，组织山东能源集团成本管理办法正文11项目成本预算的编制、项目成本执行的控制以及项目成本目标完成情况的分析。技术部门的具体职责如下：1.参与成本管理方法和制度的制定与修订。2.参与材料消耗定额等生产成本相关定额的制定与修订。3.根据年度技术改进、研发等项目计划，负责具体项目的立项并开展可行性研究。4.根据年度技术改进、研发等项目计划以及可行性研究结果，负责项目成本预算的编制，并参与项目成本预算的审核。5.根据审批的项目成本预算，将项目成本目标合理分解到项目开展各阶段以及技术部门内部基层组织以及个人。6.在项目进行过程中，跟踪监督项目成本实际执行情况，以达到项目成本目标。7.准确、及时记录项目成本相关统计信息。8.组织开展实际项目成本与项目成本目标差异的深入分析，发现影响成本变动的因素，提出改进项目成本的建议和措施。9.组织推广新技术的应用，改进生产工艺，提高生产效率。山东能源集团成本管理办法正文12五、机电设备部门。负责统筹设备购建、维修、保养及更新改造等计划，组织动力消耗定额、配件消耗定额等机电设备相关定额的编制，组织相关成本预算的编制、相关成本执行的控制以及成本目标完成情况的分析。机电设备部门的具体职责如下：1.参与成本管理方法和制度的制定与修订。2.负责动力消耗定额、配件消耗定额等机电设备相关定额的编制，并参与机电设备相关定额的制定与修订。3.根据年度设备购建、维修、保养及更新改造等计划，负责具体项目的立项并开展可行性研究。4.根据各类机电设备相关定额以及年度设备购置、维修、保养及更新改造等计划，负责机电设备相关成本预算的编制，并参与机电设备相关成本预算的审核。5.根据审批的机电设备相关成本预算，将成本目标合理分解到具体机电设备相关工作以及具体项目开展各阶段，以及设备部门内部基层组织和个人。6.统筹调配、使用设备，保证设备处于良好的运转状态，提高设备利用率，跟踪监督机电设备相关成本实际执行情况，以达到成本目标。山东能源集团成本管理办法正文137.准确、及时记录机电设备相关成本的统计信息。8.组织开展机电设备相关实际成本与成本目标差异的深入分析，发现影响成本变动的因素，提出改进的建议和措施。六、采购部门。负责统筹采购计划，组织材料价格标