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@2013德勤华永会计师事务所1中国银行业业务流程分析主讲:德勤日期:2014年3月@2013德勤华永会计师事务所2目录银行业按照业务不同可以分为以下业务：•存款业务•贷款业务•资金业务•贸易融资•理财业务•中间业务@2013德勤华永会计师事务所3Deloitte3存款业务@2013德勤华永会计师事务所4存款的定义§存款是在社会生产过程的生产、分配，交换，消费等环节中，将暂时闲置的货币资金存入商业银行，形成银行的存款，是存款人可以随时或按约定时间提取款项的一种信用业务。§存款是商业银行负债业务中最重要的业务，也是商业银行运营资金的主要来源。Deloitte4@2013德勤华永会计师事务所5存款关键要素-利率存款基准利率由人民银行决定，是影响银行净息差和净利差的关键要素，直接影响银行的盈利情况。下表为近五年内的存款利率调整：Deloitte52006-08-192007-03-182007-05-192007-07-212007-08-222007-09-152007-12-212008-10-092008-10-302008-11-272008-12-232010-10-202010-12-262011-02-092011-04-062011-07-072012-06-082012-07-06活期存款0.720.720.720.810.810.810.720.720.720.360.360.360.360.400.500.500.400.35三个月1.81.982.072.342.612.883.333.152.881.981.711.912.252.602.853.102.852.60半年2.252.432.612.883.153.423.783.513.242.251.982.22.52.803.053.303.052.80一年2.522.793.063.333.63.874.143.873.62.522.252.52.753.003.253.503.253.00二年3.063.333.693.964.234.54.684.414.143.062.793.253.553.904.154.404.103.75三年3.693.964.414.684.955.225.45.134.773.63.333.854.154.504.755.004.654.25五年4.144.414.955.225.495.765.855.585.133.873.64.24.555.005.255.505.104.7501234567活期存款三个月半年一年二年三年五年@2013德勤华永会计师事务所6国内大型商业银行存款情况Deloitte650%55%60%65%70%75%80%85%90%95%100%020,00040,00060,00080,000100,000120,000140,000160,000180,000工商银行建设银行中国银行农业银行交通银行招商银行浦发银行中信银行兴业银行民生银行人民币亿元吸收存款总负债占比@2013德勤华永会计师事务所7一般流程存款的业务流程主要分为以下几个环节：Deloitte7开/销户存/取款、转账事后监督利息计提银企对账（对公）投诉管理（对私）@2013德勤华永会计师事务所8存款业务流程图否是否是凭证@2013德勤华永会计师事务所9取款业务流程图-对私否是@2013德勤华永会计师事务所10一般流程介绍-利息计提和维护Deloitte10利率维护‒由专人负责按照央行最新公布的基准利率表更新利率。利息计提‒由业务系统定期计提•活期存款：按季结息，每季末月的20日为结息日；•定期存款：存款到期日系统自动结息，并将本息转存活期；•通知存款：存款到期日系统自动结息，并将本息自动转存为下一个通知存款。@2013德勤华永会计师事务所11存款业务的主要风险点存款开户时未认真审核开户资料，填写错误，或开户资料未收集齐全。存取款、转账时，发生现金金额、账户输入错误。银行内部人员盗用客户密码、印鉴，挪用客户存款。利率未及时维护，导致利率不更新。系统计息公式设置错误，导致利息计算错误。未定期对账，或对账工作未独立于前台业务部门，存在未能及时发现舞弊的可能。对账不符未能得到及时跟进，导致差错和舞弊未及时发现。Deloitte111236547@2013德勤华永会计师事务所12Deloitte12贷款业务@2013德勤华永会计师事务所13业务概述•基础业务ü信贷业务是商业银行的基础业务ü信贷资产是银行最重要的资产ü信贷资产相关利息收入是银行利润的主要来源•从2012年数据来看，信贷资产占银行总资产币种比平均约为50%；净利息收入均占各银行营业收入的70%以上•高风险业务•信贷业务面临的风险主要为信用风险，同时还包括操作风险、流动性风险、货币风险、舞弊风险等，是银行业务中风险较高的领域。Deloitte13@2013德勤华永会计师事务所14各商业银行2012年信贷资产比重Deloitte148,803,6927,512,3126,864,6966,433,3992,706,1111,904,4631,544,5531,662,9011,229,1651,384,61050%54%54%49%51%56%49%56%38%43%0100000020000003000000400000050000006000000700000080000009000000工商银行建设银行中国银行农业银行交通银行招商银行浦发银行中信银行兴业银行民生银行人民币百万元信贷资产占比*数据来源：各银行2012年年度报告@2013德勤华永会计师事务所15各商业银行2012年净利息收入与营业收入对比Deloitte15417828353202256964341879120126883747336275486721937715353694546074636609142196414733711336782952894358761910311178%77%70%81%82%78%88%84%82%75%050000100000150000200000250000300000350000400000450000500000550000工商银行建设银行中国银行农业银行交通银行招商银行浦发银行中信银行兴业银行民生银行人民币百万元利息净收入营业收入比例*数据来源：各银行2012年年度报告@2013德勤华永会计师事务所16业务概述（续）Deloitte16•借款人准入、贷后管理、资金流向监控等环节控制对银行的管理水平提出了较高的要求。对于银行各类信贷资产减值迹象的识别及相应的减值准备计提亦需要较高的信息、数据处理能力以及长期经验的积累和专业判断。管理水平要求高•在当前市场环境下，各监管机构通过对商业银行贷款规模、利率定价、拨备覆盖率等指标的要求，控制信贷资金的投放和使用，实现宏观经济目标。因此，银行的信贷业务也面临着较高的监管要求。监管要求高•作为银行最重要的资产，信贷资产在财务报表中的信息披露包括业务类型、行业信息、地区信息、担保方式、逾期信息、减值准备变动、不良贷款信息等多方面、全方位的要求，信息披露的要求高。信息披露要求高@2013德勤华永会计师事务所17主要业务类型•笼统地说，银行信贷业务可分为对公贷款和个人贷款两大类。•根据2012年情况，各大银行对公贷款占比平均约为74%，个人贷款占26%。Deloitte17@2013德勤华永会计师事务所18主要业务类型（续）对公贷款以企业为对象的贷款•一般批发贷款•银团贷款•票据业务•表内贸易融资业务个人贷款以自然人为对象的贷款•住房贷款•汽车消费贷款•信用卡•其他个人消费、投资、经营贷款Deloitte18@2013德勤华永会计师事务所19各商业银行2012年各类贷款余额情况Deloitte19*数据来源：各银行2012年年度报告@2013德勤华永会计师事务所20各商业银行2012年各类贷款余额情况（续）Deloitte20@2013德勤华永会计师事务所21一般流程介绍•一般信贷业务流程主要分为以下环节Deloitte21贷前调查贷款审批签订合同及放款贷后管理贷款还款@2013德勤华永会计师事务所22一般流程介绍-贷前调查信贷业务人员通过实地调查、电话查询等各种有效方式，了解借款人一般情况，并获取相应贷款申请材料(通常对公贷款包括但不限于公司章程、营业执照、财务报表等；个人贷款包括但不限于身份证明、资产证明、收入证明等)。信贷业务人员根据贷前调查结果编制贷前调查报告，内容应包括但不限于借款人一般状况、财务状况、还款能力、借款用途、项目分析、还款资金来源等方面的分析。信贷业务部门有权人根据前期调查结果及借款人提供的相关材料，对贷前报告进行审核，并留有相应审核痕迹。Deloitte22前期调查和申请资料收集贷前调查报告对贷前报告进行审核@2013德勤华永会计师事务所23单笔授信业务贷前调查操作流程图Deloitte23A-客户B-调查岗业务受理撰写报告贷前检查业务申请送审业务受理是否通过初审调查准备分析资料，撰写调查提纲调查资格判断是否符合条件撰写调查报告NNYY贷款借款申请书贷款调查报告@2013德勤华永会计师事务所24一般流程介绍-贷款审批•有权审批人员进行贷款审批•根据贷款类型不同，由有权审批人员对授信额度、担保方式、利率水平、期限、还款方式等贷款要素进行审批。•通常，由独立的风险管理部门对贷前调查结果进行尽责调查，再由相应的审批人/审批委员会完成对贷款项目的审批。•对于首次承接的借款人，还需根据贷前调查结果对借款人的授信总量进行审批。Deloitte24@2013德勤华永会计师事务所25授信项下单笔业务审查审批操作流程图Deloitte25@2013德勤华永会计师事务所26授信项下单笔业务审查审批操作流程图（续）Deloitte26@2013德勤华永会计师事务所27一般流程介绍-签订合同及放款信贷业务人员根据贷款审批结果与借款人签订贷款合同，确认贷款金额、期限、担保方式、利率水平、计息方式等要素，并有银行及借款人相应签章。借款人提出借款申请，说明提款金额及借款用途等信息，并有相应签章确认。授信执行部门根据贷款审批结果，审核借款人是否已履行贷前条款，抵、质押、担保等放款条件是否落实；核实落实后，发出同意放款通知。账务部门根据放款通知进行放款账务处理，包括放款金额、利率水平、期限等信息的录入，并留有相应经办、复核及审批的痕迹。Deloitte27信贷业务人员与借款人签订贷款合同借款人提出提款申请授信执行部门审核是否满足放款条件账务部门进行放款的账务处理@2013德勤华永会计师事务所28放款操作流程图Deloitte28A-调查岗B-内勤岗审批通过签订贷款合同放款准备落实放款条件是否通过初审放款初审转放款流程NY借款合同放款通知书借据@2013德勤华永会计师事务所29一般流程介绍-贷后管理按规定的频率执行贷后回访根据贷款类型的不同，信贷业务人员应按规定的频率，通过实地走访、约谈等方式进行贷后回访。编制贷后管理报告信贷业务人员根据回访结果编制贷后管理报告，内容应包含但不限于借款人财务和经营状况、抵质押物情况、担保人情况、还本付息情况等方面的分析。对贷款的五级分类进行初分根据贷后管理报告的结论，信贷业务人员对贷款的五级分类进行初分，并由信贷业务部门有权人进行审核。Deloitte29信贷业务部门@2013德勤华永会计师事务所30一般流程介绍-贷后管理（续）对贷款的五级分类结果进行最终认定根据信贷业务部门的贷后管理报告分析结论及五级分类的初分结果，风险管理部门对贷款的五级分类结果进行最终认定，并留有相关经办、审批的痕迹。计提贷款减值准备依据银行对不同类型贷款计提贷款减值准备的相关管理办法，按照贷款五级分类的最终结果，运用组合评估及单独评估的方式，计提贷款减值准备。计算的过程和结果应有风险管理部有权人的审核。Deloitte30风险管理部门@2013德勤华永会计师事务所31贷后管理业务流程图Deloitte31@2013德勤