【课题】预付账款和其他应收账款的核算

1【课题】预付账款和其他应收账款的核算【教学目标】1.知识目标：了解预付账款、其他应收款概念，掌握预付帐款、其他应收款业务核算。2.能力目标：培养学生观察问题、分析问题、解决问题的能力。3.情感目标：向同学们渗透一丝不苟、严肃认真的职业意识，树立严谨的工作作风。【教学重点、难点】1．教学重点：预付账款和其他应收款的业务处理。2．教学难点：对备用金的理解。【教学过程】导导导入入入新新新课课课（5分钟）教师提问同学们：企业赊销业务通过哪些帐户来反映？同学们回答通过“应收账款、应收票据”来反映；那么企业订购货物所预交的定金通过什么内容来反映呢？同学们带着疑问进入本节课的学习。讲讲讲授授授新新新课课课（50分钟）一、预付账款概述预付账款是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。对经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户进行核算，其借方登记按合同约定预付的购货款，其贷方登记收到货物后按价款结转的金额。为反映详细情况，在“预付账款”总账账户下，可按供货单位设置明细账，进行明细核算。二、预付账款的核算【例1】甲公司从乙公司购入商品一批，价款100万元，增值税款17万元。双方约定甲公司预付40%的价款，待收货后再补付余下的货款。（1）预付货款时：借：预付账款——乙公司400000贷：银行存款400000（2）收到货物时：借：库存商品——A10000002应交税费——应交增值税（进项税额）170000贷：预付账款——乙公司1170000（3）补付货款时：借：预付账款——乙公司770000贷：银行存款770000教师：通过前面内容的学习，同学们了解了因赊销商品、材料或提供劳务未收到的款项，通过“应收账款”来记录，那么企业应向保险公司收取的赔款，应向职工收取的垫付款等非营业活动引起的应收款项则应通过“其他应收款”来反映。三、其他应收款概述其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。企业应设置“其他应收款”账户，其借方反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收取的款项，期末余额在借方，表示应收而未收到的款项。在此总账账户下，同样应设置明细账户，进行明细核算。四、备用金制度备用金是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。备用金的核算分为一次报销制和定额备用金制。业务流程如下：【例2】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付。（1）支付预借备用金时：借：其他应收款——王五1000贷：库存现金1000（2）3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付时：3借：管理费用500贷：库存现金500（3）年终，王五报销办公费300元，同时交回现金700元时：借：管理费用300库存现金700贷：其他应收款——王五1000五、其他应收款的核算教师通过课件演示例题，和同学们一起完成其他应收款的核算相关业务处理。【例3】企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元。借：其他应收款——存出保证金1000贷：银行存款1000当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时：借：银行存款1000贷：其他应收款——存出保证金1000【例4】企业代职工垫付本月电话费2000元，在发工资时从应付工资中扣除。（1）垫付本月电话费时：借：其他应收款——职工电话费2000贷：银行存款2000（2）从应付工资扣回时：借：应付职工薪酬——工资2000贷：其他应收款——职工电话费2000课课课堂堂堂练练练习习习（25分钟）练习其他应收款、预付账款的核算（1）企业开出现金支票，支付采购员李华差旅费1200元。回来报销1100元，余款交回现金。（2）企业购入一批材料，租用销货方包装物一批，开出一张转账支票用以支付包装物押金2000元。（3）企业保管员由于保管不善造成材料损失，应收赔款400元。（4）10月1日企业预付给某机械厂40000元用于购买原材料。10月16日，收到材料并验收入库，发票运费账单上列明价款48000元，增值税款8160元。10月20日，余款用转账支票付讫。（5）企业本年末预付下年度的财产保险费60000元。要求：根据以上资料编制必要的会计分录。作业布置《企业财务会计习题集》P17实训四。