2019年注册会计师-审计真题预测试卷及答案解析(一)

2019年注册会计师-审计真题预测试卷及答案解析（一）一、单项选择题(本题1分)函证是注册会计师审计过程中常用的审计程序，判断是否实施函证程序时，注册会计师应考虑的因素不包括()。A:被审计单位管理层对注册会计师实施函证的支持力度B:被询证者对函证事项的了解程度C:预期被询证者回复询证函的能力或意愿D:预期被询证者的客观性【正确答案】：A【答案解析】：如果被审计单位管理层阻挠注册会计师实施函证程序，应视为审计范围受限。注册会计师不应因管理层阻挠而放弃必要的函证程序，故选项A符合题意。此部分内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》o2、在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的()。A:对财务报表产生重大影响的被审计单位的战略决策B:被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C:注册会计师发现管理层的舞弊行为D:注册会计师实施的具体审计程序的性质【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。3、下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是()。A:（可接受的）审计风险是预先设定的B:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C:审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D:重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】：C【答案解析】：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。4为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。A:对固定资产实地观察B:检查固定资产的所有权归属C:以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账D:以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查【正确答案】：D【答案解析】：验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。5、审计准则规定，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。下列各项中，不属于函证很可能无效的情况的是()。A:被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式B:以往审计业务经验表明回函率很低C:某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函D:被询证者系出于制度的规定不能回函的单位【正确答案】：A【答案解析】：选项A属于审计范围受到限制。关于该问题，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—一函证。6、甲注册会计师在审计A公司2013年度财务报表时发现，A公司支付给B公司委托加工费远远高于支付给其他公司的费用，B公司是A公司董事长的哥哥开立的一家加工企业，而管理层提供的关联方清单中并未包括B公司，下列各项应对措施中，注册会计师采取的措施中不正确的是()。A:向A公司管理层通报B:向项目组其他成员通报C:分析与B公司进行的交易的会计分录D:要求管理层识别与B公司之间发生的所有交易【正确答案】：A【答案解析】：选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的与关联方关系及其交易相关的重大事项。7、在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。A:了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B:用作实质性程序，识别重大错报C:执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D:对舞弊等特别风险实施的程序【正确答案】：A【答案解析】：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。8、ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。A:重大错报风险B:执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C:被审计单位的规模和复杂程度D:审计收费【正确答案】：D【答案解析】：对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。9、下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。A:在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会B:在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大C:PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用D:在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性【正确答案】：B【答案解析】：在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。10、关于书面声明，下列说法中错误的是()。A:尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B:管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C:书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录D:书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后【正确答案】：C【答案解析】：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。11、下列有关函证的说法中，正确的是()。A:对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证B:函证仅适用于银行存款和应收账款项目C:询证函应该以被审计单位的名义发出D:如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该应收账款不存在错报【正确答案】：C【答案解析】：对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B不正确；如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理地推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对说不存在错报，所以选项D错误。12、监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。A:对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施B:参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作C:会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D:会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录【正确答案】：B【答案解析】：参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。13、下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。A:在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险B:在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C:对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行D:注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的【正确答案】：C【答案解析】：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不正确。14、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是()。A:由出纳人员兼任稽核工作B:由出纳人员保管签发支票所需全部印章C:由出纳人员兼任应收账款总账和明细账的登记工作D:由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作【正确答案】：D【答案解析】：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项D的“固定资产明细账”是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。15、关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。A:除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B:除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作C:在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任D:在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。16、在货币资金的审计中，注册会计师遇到以下情形，其中不能引起注册会计师怀疑的情况是()。A:在有经营业务的地区开立银行账户B:企业资金存放于管理层或员工个人账户C:不能提供银行对账单或存款余额调节表D:存在长期或大量银行未达账项【正确答案】：A【答案解析】：选项A，在有经营业务的地区开立银行账户是正确的做法，不会引起注册会计师的怀疑。选项BCD选项均属于异常情况。17、注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，一般无需考虑的因素是()。A:在日常经营活动中处理的会计分录B:对由于舞弊导致的重大错报风险的评估C:虚假会计分录或其他调整的特征D:被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，需要考虑在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。对于在日常经营活动中的会计分录一般不进行考虑测试。18、在进行控制测试时，注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列说法中错误的是()。A:如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关B:如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性C:如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次D:对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据【正确答案】：C【答案解析】：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，选项C错误。19、下列有关收入确认的相关说法中，不正确的是()。A:《中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B:假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险C:被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析D:如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险【正确答案】：B【答案解析】：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结