内部控制

案例分析题1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。分析提示：（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。（3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾为此买过单，成为了无辜的受害者。更重要的是，这又一次给社会公众带来了恐慌，无法信任身边的产品。此外，对于双汇的投资者来说，资本市场更是给他们带来了巨大的损失，而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见，社会公众的利益和内部控制息息相关。案例分析题一．为符合上市要求和监管规定，某公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子。但其董事长由集团公司法人兼任，是典型的“控股股东当家”。该公司的11名董事中，有9名来自大股东和公司内部，经理层人员普遍兼任董更不愿实施，最终该公司因经营失败和会计造假被取消上市资格。要求：（1）内部控制的定义是什么?简要解释一下，并说明该案例中的公司违背了内部控制的哪一条属性?（2）内部控制的局限性体现在哪几个方面?试用内部控制的局限性来解释案例中出现的现象。分析提示：（1）内部控制是，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制定义可以从三方面来理解：内部控制是一种全员控制；内部控制是一种全面控制；内部控制是一种全程控制。该案例中公司违背了内部控制是一种全员控制的要求，仅仅由公司的董事会来执行，形成了“内部人控制”。（2）内部控制的局限性包括越权操作、合谋串通、成本限制。该案例中主要体现了其中的越权操作，结合案例说明。二．2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才”，却沦为缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国”崩塌与旦夕之间。要求：（1）请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。（2）这一案例反映了内部控制存在何种局限性？如何克服这一局限性？（3）中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？分析提示：（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为：①企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）；②忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用；③授权审批制度形同虚设；④内部监督审查无能为力；（2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。采取以下措施解决这一局限性：①完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障；②建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度；③建立严格的内部监督、审查和评价制度。（3）该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。三．某集团公司从以下几个方面保证内部控制的全面性、重要性和客观性：在自我评价方面，各个职能部门按照职责负责日常监督，对业务按月测试和监控，并将结果反馈内部控制部门，以保证全面评价并为内部控制部门提供重点监控的。。。。。。另外，董事会审计委员会每季度听取内部控制方面的汇报（常和内审工作一起汇报），并强调和督促在内部控制评价工作中坚持客观性。要求：（1）内部控制的原则有哪些?并加以解释。（2）该案例中体现了内部控制的哪些原则?并加以简要说明。分析提示：（1）内部控制的原则包括全面性原则、，重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。解释见本章第三节内部控制的原则。（2）该案例中体现了内部控制的全面性原则和重要性原则，结合案例说明即可。四．XX公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建设，该信息部门制定有关信息资源管理制度，明确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密范围，以加强信息管理。主要包括以下方面：（1）财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通；（2）行政管理和人力资源（10）明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建设中的作用。要求：（1）内部控制的要素包括哪些?并加以解释。（2）该案例中体现了内部控制的哪个要素?该要素在五个内部控制要素中地位和作用是什么?分析提示：（1）内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。解释见本章第四节内部控制的要素。（2）该案例中体现了内部控制的信息与沟通要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监督的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。五．38岁的程某是锦化化工集团氯碱股份有限公司聚醚分厂八万吨环氧丙烷车间工段长。程某在任职期间，发现在对本厂丙烯（环氧丙烷原料）回收装置的尾。。。。。。。作案中所起的作用分赃，每人每次所得少则数千元，最高达到15万元。可见，程某等人的合谋串通行为形成“侵占国有资产一条龙”，破坏了内部控制交叉控制的功能，内部控制制度形同虚设。要求：（1）内部控制的局限性可以概括为几个方面?（2）该案例中体现了内部控制的哪方面局限性，请结合案例加以解释。分析提示：（1）内部控制的局限性可以概括为越权操作、合谋串通、成本限制。（2）该案例中体现了内部控制合谋串通的局限性，结合案例说明即可。1.沃尔玛从一家不起眼的小店发展成为当今世界上最大的零售企业，必定有其独特的经营之道。约翰·科特在进行企业文化与企业业绩关系的研究中惊奇地发现，沃尔玛这家服务性公司在企业文化力量方面平均分值排名第一，而与此同期的企。。。。。。。模式在不断地改变，CEO也经历了很多代人，但它始终能抓住机遇。为什么?就是因为它有自己优的独特的团队文化。要求：（1）如何理解企业文化?（2）企业文化的意义?分析提示：（1）在今天的新经济环境下，和谐的团队文化对团队的成功、成就高效团队具有举足轻重的意义。“要办大事，就得有很多人；人多了，就要有组织；要维系这个组织，就要有信仰。”这是唐浩明的小说《曾国藩》中描述杨秀清内心的一段话，很耐人寻味。“如果你想让列车时速再快10公里，只需要加一加马力；若想使车速增加一倍，你就必须要更换铁轨了。资产重组可以一时提高公司的生产力，但若没有文化上的改变，就无法维持高生产力的发展。”这是杰克·韦尔奇的名言。团队文化是在对团队的发展战略认同的前提下，形成一种积极、易沟通、学习的精神状态。团队文化是团队体制的一个非常重要的组成部分，如果把治理结构、管理制度看做团队体制中的“硬件”，那么团队文化就是“软件”，它会增强团队凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激发团队成员的积极性和创造性，从而确保团队工作取得巨大成效，最终促进团队成长和发展。因此，要想成为高效团队，就必须要有自身的团队文化。“三流企业卖产品，二流企业卖品牌，一流企业卖文化。”如今社会已经进人文化制胜的时代，用团队文化打造和提升团队核心竞争力已成为团队的最佳选择。（2）意义一：团队文化维系团队的向心力。相同的文化理念，共同的价值、信念及利益追求，对团队中的每一位成员都具有一种无形的巨大感召力，把团队全体成员凝聚在一起，增强团队的凝聚力。和谐的团队文化作为共同价值观念和共同利益的表现，决定了团队行为的方向，规定着团队的行动目标。在和谐的团队文化的引导下，团队建立起反映团队文化精神实质的、合理而有效的规章制度，进而引导着团队及其创业成员朝着既定的发展目标前进。意义二：团队文化维系团队的沟通力。和谐的文化营造良好的沟通，和谐的文化打造卓越的团队。如果仅仅只是单个团队成员之间的技巧和经验，而忽略、忽视了沟通，那么团队终会成为一盘散沙，重蹈“三个和尚没水吃”的覆辙。只有时时刻刻重视建设和谐的团队文化，才能改善沟通渠道，为团队成员之间的沟通创造良好的环境，才能适时发挥团队的协作能力，产生1+12的效果，才能使团队在激烈的市场竞争中处变不惊，决胜市场。意义三：团队文化维系团队的执行力。每一种管理制度都往往反映了团队文化的实质，和谐的团队文化反映在管理制度上，是管理制度的升华，它通过把外在的制度约束内化为自觉的行为，促进团队成员自觉执行任务。而执行的落实与否，则是团队文化的展现。因此，和谐的团队文化中的奖惩杠杆、行之有效的制度是打造团队执行力的两大法宝。案例分析题1.双汇集团是以肉类加工为主的大型食品集团，目前总资产60多亿元，，员工4万多人，在全国。10多个省、市建有20多家现代化的肉类加工基地，年屠宰生猪1500万头，年销售冷鲜肉及肉制品200多万吨，是中国最大的肉类加工基至食品加工业和消费者的伤害是显而易见的。“健美猪”伤的不是消费者的胃，伤的是消费者、投资者、政府、民众的心。要求：（1）从上述材料分析说明双汇集团经营中可能存在的风险有哪些?应怎样进行风险识别?（2）试对双汇集团的风险应对措施作出评价，并给出你的建议。分析提示：（1）材料中可以看出，外部风险主要有：供应链风险，在其上游原料供应——生猪养殖领域，不能实施严格的食品安全控制；法律法规风险，瘦肉精事件已经触及和违反国家有关“瘦肉精”的法律法规。内部风险主要体现在内部控制管理薄弱，不良经营决策等。风险识别的过程包括以下几个方面：①发现或者调查风险因素，“瘦肉精”事件被揭发后，双汇应重视和关注社会经济因素，即事件对双汇的社会形象和产品认可可能带来的负面影响。关注相关法律法规，为可能带来的违法责任做好应对预案。同时，还要预测营运环境可能带来的变化，比如行业地位，供应商和分销商的变化等。②减少风险因素增加的条件。③预见危害或者危险。④重视风险暴露。（2）双汇在事故发生后及时采取了下列措施：①股市停牌，以避免因股市波动带来更大的负面影响。②配合媒体、政府查找真相，努力降低社会负面影响，减少负面宣传。③关停相关工厂，处罚事故责任人，制止事故继续发生。④舆论引导、市场引导，树立市场信心。这些措施在一定程度上降低了该事故所造成的社会负面影响