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-1-地质勘察单位会计制度1996年5月6日财政部财会字（1996）15号文件发布一、总说明(一)为了规范地质勘察单位的会计核算，根据《企业会计准则》和国家有关规定，结合地质勘察单位的特点，特制定本制度。(二)本制度适用于中华人民共和国境内的以地质勘察生产活动为主业的国有地质勘察单位(以下简称地勘单位)。各级地质勘察行政管理机构，如总局、地区局(厅)、专业(局)院等(以下简称上级主管机构)，及其所属行政事业单位，执行行政事业单位统一会计制度。地勘单位兴办的实行独立核算、自负盈亏并具有法人资格的各类多种经营企业(以下简称多种经营企业)，执行相应行业的企业会计制度。(三)地勘单位应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计信息的前提下，可以根据实际情况自行增设、减设或合并某些会计科目。本制度统一规定了会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。地勘单位不得随意改变或重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。地勘单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。(四)地勘单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度统一规定；地勘单位内部管理需要的会计报表，由地勘单位自行规定。地勘单位向外报送的会计报表应按规定的编制期间和报送时间，及时编制和报送上级主管机构、财税机关、开户银行和国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后15天内报出；年度会计报表应于年度终了后45天内报出。国家另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，元以下填至“分”。向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册。封面上应注明：单位名称、地址、建立时问、报表所属年度与月份、报出日期等，并由单位行政领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。地勘单位对外投资如占被投资企业(含所属多种经营企业)资本50％以上或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当将其会计报表一并报送。(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。(六)本制度自1996年1月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234101102103109一、资产类现金银行存款限额存款其他货币资金56789111112113114115短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款-2-101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139141145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251内部往来备用金其他应收款器材采购材料管材管材摊销器材成本差异委托加工器材产成品地质成果待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金其他应交款预提费用长期借款长期应付款4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071261271301305311315321331341401411412413501511515521601602603604611612621631641642651661专项应付款住房周转金三、净资产类国家基金上级拨入资金地勘发展基金公益金节余收益节余与收益分配四、地勘拨款与支出类地勘工作拨款未完地质项目支出已完地质项目支出其他经费支出八、成本类地勘生产间接费用辅助生产多种经营生产九、损益类经营收入经营成本经营费用经营税金及附加管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整注：地勘单位多种经营业务中，如有经营规模较大、收入较多的项目，可参照相应行业企业会计制度，增设有关资产、成本、费用等科目。(二)会计科目使用说明第101号科目现金1．本科目核算地勘单位的库存现金。地勘单位所属内部核算单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算。2．地勘单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3．地勘单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。地勘单位收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置“外币现金日记账”，进行明细核算。第102号科目银行存款1．本科目核算地勘单位存人银行和其他金融机构的各种存款。地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。2．地勘单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规-3-定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。地勘单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。3．地勘单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置“银行存款日记账”，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账”应与“银行对账单”核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面结余与“银行对账单”余额调节相符。如有不符，属于“银行对账单”差错的，应即通知银行查明更正；属于地勘单位记账差错的，应由地勘单位作更正的会计分录或补记入账。4．地勘单位应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。银行本票、银行汇票和商业汇票，也应指定专人负责管理。地勘单位不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。5．有外币存款业务的地勘单位，应在本科目下按照人民币和外币种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。地勘单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按市场汇价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的市场汇价作为折合率。月份(或季度、年度)终了，应将外币存款账户的余额按照期未市场汇价折合为人民币，作为外币存款账户的期末人民币余额。调整后的各外币存款账户期末人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。6．地勘单位发生的向银行结汇业务，应按实际收到的人民币金额，借记本科目，按市场汇价折合的人民币金额，贷记“应收账款”等科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。“应收账款”借贷方差额，期末予以调整。地勘单位发生的向银行购汇业务，按市场汇价折合的人民币金额，借记有关科目，按实际支付的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。第103号科目限额存款1．本科目核算地勘单位的地勘工作拨款。地勘工作拨款采取划拨资金方式的，不使用本科目。2．地勘单位应设置“限额存款日记账”，根据拨款限额通知单和收款凭证、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。“限额存款日记账”的记录应定期与开户银行核对清楚，一般应每月核对一次，发现差额，应及时查明原因更正。年度终了时，应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构。有关银行支票或转帐结算凭证的管理，按“银行存款”科目的有关说明办理。3．地勘单位收到上级主管机构拨入地勘工作拨款限额，借记本科目，贷记“地勘工作拨款一中央预算拨款”科目。退回或年终注销拨款限额时，用红字借记本科目，贷记“地勘工作拨款一中央预算拨款”科目。按照规定支用拨款限额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4．本科目期末借方余额，反映地勘工作拨款限额结存数。本科目年终无余额。第109号科目其他货币资金1．本科目核算地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。2．外埠存款是地勘单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。地勘单位将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。将多余的-4-外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3．银行本票存款是地勘单位为取得银行本票按照规定存入银行的款项。地勘单位向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，再根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4．银行汇票存款是地勘单位为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项。地勘单位在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行并取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。地勘单位应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5．信用卡存款是地勘单位为了取得单位信用卡而按规定存入发行信用卡银行开立信用卡备用金专户的款项。地勘单位存人或续存信用卡备用金时，根据发卡银行盖章退回的存款回单，借记本科目(信用卡存款)，贷记“银行存款”科目。指定持卡人用以购货时，应根据结算凭证及发票账单，经核对无误后，借记“器材采购”等有关科目，贷记本科目(信用卡存款)。指定持卡人支取现金用于差旅费或零星采购，应及时报账和还清余款，借记“器材采购”、“现金”等科目，贷记本科目(信用卡存款)。支付信用卡年费和异地支款手续费，借记“财务费用”科目，贷记本科目(信用卡存款)或“现金“科目。收到的信用卡存款利息，借记本科目(信用卡存款)，贷记“财务费用”科目。因透支而按贷款利率支付的利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目(信用卡存款)。销户退回信用卡将结余款转入银行结算账户，借记“银行存款”科目，贷记本科目(信用卡存款)。6．地勘单位同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时如有未达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。7．本科目应设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“在途货币资金”等明细科目。第111号科目短期投资1．本科目核算地勘单位购入的能够随时变现、持有时间不超过一年的各种有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。2．地勘单位购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记．“银行存款”科目。如果实际支付的款项中包含已经宣告发放但尚未支取的股利和利息，应将其作为应收款项处理，按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利和利息)，借记本科目，按照应收取的股利和利息，借记“其他应收款”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。收到发放的股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款”科目。地勘单位转让、出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“