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《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是(C)。(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是(B)。正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明(A)。(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是(D)。(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(B)。(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量(B)。(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿(B)。(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是(B)。(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是(B)。(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是(D)。(A)分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系(B)对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证(C)观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点(D)检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据二、多选题共14道【题目1】充分、适当的审计证据，可以据以(ABC)。(A)形成合乎要求的审计工作底稿(B)发表审计意见(C)出具审计报告(D)作出投资决策【题目2】分析程序中运用的外部数据包括(ABCD)。正确答案ABD(A)经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标(B)公开出版的财务信息(C)预算或预测(D)证券交易所发布的信息【题目3】审计证据按证据的外在形式分为(ABCD)。(A)实物证据(B)书面证据(C)口头证据(D)环境证据【题目4】对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有(BC)。正确答案BCD(A)股东进行决策时(B)行业协会进行业务检查时(C)检察院因工作需要时(D)联合审计时联合审计是两个或两个以上的审计机关(组织)共同进行的审计。联合审计的方式有：(1)由国家审计机关负责组织其他审计机构和人员(如部门内部审计机构、民间审计组织有关人员)组成检查组进行联合审计。(2)几个民间审计组织按照一定的原则联合起来进行审计。(3)由国家审计机关指定几个被审单位的内部审计人员，按照规定的要求进行互查，然后向审计机关提交审计报告。【题目5】审计证据按证据的来源分为(CD)。(A)口头证据(B)亲知证据(C)内部证据(D)外部证据【题目6】对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括(ABCD)。正确答案ACD(A)注明资料来源(B)审计过程记录(C)实施必要的审计程序(D)形成相应的审计记录【题目7】注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑(BCD)。正确答案：BC(A)经济因素(B)审计风险(C)具体审计项目的重要性(D)总体规模与特征注册会计师判断实际证据是否充分、适当应当主要考虑以下因素：1)审计风险2)具体审计项目的重要性3)注册会计师及其业务助理人员的审计经验4)审计过程中是否发现错误或舞弊行为5)审计证据的质量【题目8】审计证据按证据提供的证明逻辑分为(AB)。(A)正面证据(B)反面证据(C)不实证据(D)真实证据【题目9】外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括(ABC)。(A)应收账款函证的回函(B)收到的支票(C)购货发票(D)被审计单位管理层声明【题目10】评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑(ACD)。适当性：包括相关性和可靠性（可靠性与其来源和性质有关）(A)审计证据的相关性(B)审计证据的充分性(C)审计证据的来源和及时性(D)审计证据的客观性【题目11】注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为(ABCD)。正确答案ABC(A)风险评估程序(B)控制测试程序(C)实质性程序(D)对被审计单位财务报表发表审计意见的程序【题目12】环境证据包括(ABCD)。(A)被审计单位经营条件、经营方针(B)被审计单位各种管理制度和管理水平(C)被审计单位管理人员和会计人员的素质(D)被审计单位内部控制情况【题目13】作为审计证据的会计记录有(ABCD)。(A)会计凭证(B)会计账簿(C)各种试算表(D)各种汇总表【题目14】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录(ABCD)事项。(A)修改或增加审计工作底稿的时间和人员(B)修改或增加审计工作底稿的具体理由(C)修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响(D)复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员三、判断题共18道【题目1】实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。(×)实物证明并不能证明其价值和所有权【题目2】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。(×)实施新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，注册会计师应当记录的内容包括：1）遇到的例外情况；2）实施的新的或追加的审计程序；获取的审计证据，得出的结论，以及对审计报告的影响；3）对审计工作底稿做出相应变动的时间和人员，以及复核的时间和人员。【题目3】检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(√)【题目4】被审计单位管理层声明不属于审计证据。(×)审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据。【题目5】注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。(√)【题目6】被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。(×)【题目7】在审计过程中，注册会计师要把各种重要的口头证据做成文字记录，因而口头证据往往采取书面证据的形式。(×)【题目8】对于需要获取的内部控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以通过获取与时点相关的审计证据予以替代。(×)只有不能取得时，才使用替代性程序【题目9】外部证据是由会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。(×)外部证据是指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据。【题目10】审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。(×)充分性——数量、适当性——质量【题目11】一般而言，内部证据不如外部证据可靠。(√)【题目12】通常，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。(√)【题目13】审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。(×)最低数量要求【题目14】注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。(×)【题目15】审计证据的数量越多越好。(×)关注质量，并且受到时间、成本等限制【题目16】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。(√)【题目17】检查有形资产是指注册会计师对有形资产书面文件可靠程度的审阅与复核。(×)存货监盘等【题目18】如果完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计报告日后60日内。(√)四、案例题共1道【题目】注册会计师张杰在对恒基公司20×7年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据，要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。(1)收料单与购货发票；购货发票：外部证据可信度大于内部证据(2)销售发票副本与产品出库单；销售发票副本：外部证据可信度大于内部证据(3)领料单与材料成本计算表；领料单：直接证据可信度大于间接证据(4)工资计算单与工资发放单；工资发放单：工资发放单需求工作人员确认签字，而工资计算但仅在会计部门内部流转(5)存货盘点表与存货监盘记录；存货盘点：存货监盘记录由注册会计师自行编制，非公司提供(6)银行询证函回函与银行对账单。银行询证函回函：回函由注册会计师直接获取，对账单可能会经过公司员工之手。