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审计学2一、单项选择题(每小题1分，共20分)1．审计最本质的特征是（）。A．独立性B．客观性C．公正性D．可靠性2.如果利润表的重要性水平是100万元，资产负债表重要性水平为180万元，那么会计报表层次的重要性水平是（）。A．80万元B．100万元C．140万元D．180万元3.审查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是（）。A．函证应付账款B．抽查应付账款明细账C．抽查采购货物发票D．审查资产负债表日后付款业务4．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审单位按规定将各种发行费用（）。A．先从溢价中抵消B．作为长期待摊费用C．作为递延资产D．作为当期管理费用5．注册会计师在审查存货时，必须（）。A．亲自盘点存货B．亲自指挥客户进行盘点工作C．观察并指挥客户盘点D．观察客户盘点并适当抽查6.注册会计师期望的审计风险确定为5%，并通过评估确定重大错报风险为80%，控制风险为50%，则注册会计师应承当（）的检查风险。A．10%B.12.5%C.20%D.30%7．注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表存在以下认定错误()。A．存在或发生B．权利和义务C.完整性D．估价或分摊8．控制测试的目标是（）。A．测试控制运行的有效性B．确定控制是否得到执行（考试时间：120分钟/考试方式：闭卷）C．评价内部控制的设计是否合理D．测试帐户余额的准确性9．在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是()。A．提高重要性水平B．低估客户控制风险的水平C.增加审计证据的数量D．高估注册会计师的审计经验10.下列提法中，表述不正确的是（）。A．受托经济责任关系是审计产生的客观基础B．注册会计师审计是独立性最强的审计C．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的11．如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，发表（）。A．无保留意见B．否定意见或无法表示意见C．保留意见或否定意见D．保留意见或无法表示意见12．注册会计师于2010年1月28日开始对被审计单位2009年度财务报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月21日管理层签署了已审财务报表，2月22日财务报表正式对外公布，则被审计单位财务报表审计报告的日期通常应是（）。A．2010年1月28日B．2010年2月18日C．2010年2月21日D．2010年2月22日13.下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A．由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B．我们认为，上述财务报表……C．除……的影响外D．由于上述问题造成重大影响14．审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是证实主营业务收入的（）A．总体合理性B．完整性C．真实性D．披露充分性15.在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是（）。A．银行存款B．应收账款C．应收票据D．应付账款16.下列程序中，（）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。A．观察B．监盘C．函证D．直接盘点17．实地观察固定资产的重点是（）的重要固定资产。A．本期增加B．本期减少C．本期报废D．本期正在使用18.验证库存现金账实是否相符，除审阅现金日记账和现金收付凭证外，还应对现金进行（）。A．观察B．盘点C．抽查D．试算19.如果应收账款所属明细科目出现贷方余额，审计人员应提请被审计单位将其在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.预付账款20.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，审计人员应当执行的审计程序是（）。A．增加对应收账款的控制测试B．提请被审计单位增列坏账准备C．审查应收账款明细账D．审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录二、多项选择题(每小题2分，共20分)1.审计按其目的和内容可以分为（）。A．财务报表审计B．账项基础审计C．合规审计D．经营审计E．制度基础审计F．风险导向审计2.会计师事务所在下列哪种情形下不能同时为一家上市公司提供年度会计报表审计业务()。A．代为编制会计报表B．主任会计师担任该上市公司的独立董事C．某注册会计师为该上市公司财会人员提供会计软件应用的操作演示D.承接了资产评估业务3．尚未更正错报的汇总数的构成包括（）。A．估计金额B．已经识别的具体错报C．尚未确定金额D．推断误差4．审计风险取决于（）。A．重大错报风险B．抽样风险C．检查风险D．经营风险5．审计人员在审查甲公司长期股权投资项目时，向被审计单位索取长期股权投资项目的协议或合同以及被投资单位的验资报告的目的有（）。A．确认股权投资的股权比例和控制地位B．确定长期股权投资是否真实存在C．确认投资的入账价值是否正确D．确认该投资所采用的计价方法是否正确6．下列说法中正确的有（）。A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大7．实施销售收入截止测试的路线可以（）为起点。A．以账簿记录B．以销售发票C．以发运凭证D．以收货日期8．注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。A．应付账款的控制风险较高B．应付账款的控制风险较低C．某应付账款账户金额较大D．被审单位处于经济困难阶段9．在制定存货监盘计划时，应关注监盘计划的主要内容包括（）。A．存货监盘的目标、范围及时间安排B．检查存货的范围C．存货监盘的要点及关注的事项D．参加存货监盘人员的分工10．当注册会计师出具（）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断题(每小题1分，共10分)1.审计证据的两大特征是独立性与客观性。()2．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以必须对被审计单位的存货进行监盘。（）3．控制测试是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，控制测试是会计报表审计必须执行的程序。()4．“存在或发生”认定与“完整性”认定分别与会计报表组成要素的“低估”与“高估”有关。（）5．委托其他单位代销商品的，应在代销商品售出，收到代销商品的货款时，确认收入的实现。（）6.在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是账簿记录，测试完整性目标时，起点应是原始凭证。（）7.企业低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（）8．对以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，即外币出资不产生外币资本折算差额。（）9.审计人员可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，防止被审计单位高估固定资产。（）10．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠性。（）四、实务题（共50分，其中第1、2题每题10分，第3、4题每题15分）1.审计人员在对甲公司2009年度财务报表审计时，了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。审计人员取得2009年12月31日的应收账款明细表，并于2010年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。审计人员将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，审计人员应分别相应实施哪些重要审计程序？异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容⑴20甲3000002010年1月22日购买甲公司300000元货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付⑵45乙5000002010年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月28日将货物退回⑶58丙6500002010年1月19日2009年12月10日收到甲公司委托本公司代销的货物650000元，尚未销售⑷189丁600000因地址错误，询证函被邮局退回1.分析(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等；(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；(4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。2.2010年3月，审计人员对乙公司2009年度相关收入进行审计时，发现乙公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况：⑴向X企业售出A产品100台，开出普通发票，普通发票上注明每台售价3510元,收到支票，账单和提货单已经交给X企业，但产品尚未提走。乙公司当日作出的会计处理为：借记“银行存款”351000元，贷记“主营业务收入”351000元。⑵销售给Y公司产品计2106万元（含税，增值税税率为17%）。发货单、发票、销售合同等核对后无异常，2009年度，乙公司确认该项收入1800万元。审计人员在对乙公司2106万元款项进行函证时，乙公司回函表示已经退货。经检查，乙公司已于2010年1月10日收到退回的货物，并冲减了当月销售收入1800万元和相关销售成本1600万元。要求：针对上述情况，请分别回答审计人员是否需要提出审计处理建议？若需要提出审计处理建议，请直接列出审计调整分录（不考虑分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。情况⑴，交款提货销售方式，收到货款、发票账单交付对方，应确认收入、计算应交税费。调整分录：借：营业收入——主营业务收入51000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51000针对事项⑵，属于调整事项，应建议调整2009年度报表的有关数据，冲减2009年度的销售收入和相关销售成本。调整分录：借：营业收入18000000应交税费——应交增值税3060000贷：应收账款21060000借：存货16000000贷：营业成本16000000同时调整已计提的坏账准备。3.2010年2月10日，审计人员受托审查丙公司2009年度财务报表，该公司适用的所得税税率为25%；2009年度未审的净利润为2100万元。审查过程中发现以下事项：①审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额95万元（账龄10个月）。公司采用账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定账龄1年以内的，按其余额的10%计提坏账准备。②2009年1月5日，丙公司购入H公司30%股权，采用权益法核算长期股权投资。2009年12月31日，H公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，丙公司确认投资收益60万元。要求：⑴针对上述事项，审计人员应提出何种处理建议？⑵经审计调整后，确定上述事项对2009年度所得税的影响数。⑴针对事项①，应收账款存在贷方余额，应建议公司做以下重分类调整，并计提坏账准备：借：应收账款950000贷：预收款项950000借：资产减值损失——计提的坏账准备95000贷：应收账款——坏账准备95000针对事项②，长期股权投资采用权益法核算，应按照应享有被投资单位实现净利润调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益；被投资单位宣告分派现金股利应抵减长期股权投资的账面价值。因此，公司当期确认的投资收益为（500×30%）150万元，建议公司调整增加投资收益90万元。⑵经审计调整后，对2009年度所得税的影响数=[-9.5+90]×25%=80.5×25%=20.125（万元）审计人员应建议公司调整：借：所得税费用——企业所得税201250贷：应交税费——应交所得税2012504.注册会计师A和B于2010年3月20日完成了对丁股份有限公司2009年度财务报表的审计工作，并确定财务报表层次的重要性水平为100万元。注册会计师在复核审计工作底稿时，注意到以下事项：⑴公司自2009年度改变了存货计价方法，由个别计价法改为加权平均法，注册会计师认可了公司会计政策的变更，但建议公司在财务报表附注中充分披露，丁公司拒绝接受披露建议。⑵公司的存货占总资产的35%，因