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1审计学1审计最初形态是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。2早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员成为宰夫3注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权的分离。4我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖5审计的独立性是指：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外界或内在因素的影响和干扰。包括组织独立，经济独立，工作独立6我国审计起源那于1918年7审计最本质的特证是独立性。8明确我国建立审计机构，恢复审计工作的时间是1982年12月4日9审计的职能：1经济监督，2经济评价，3经济鉴定。10审计按主体进行分类：1国家审计，2社会审计，3内部审计11审计按工作时间进行分类可分为：事前审计2事中审计3事后审计12审计按照会计报告期进行分类，可分为：1期中审计2期末审计13审计按内容分类，可分为：财政财务审计。2经济效益审计3财经法纪审计14审计按照范围分类，可分为：全部审计2局部审计15社会审计的特点是：独立性较强的公正性。16审计独立性最强的是管理17最能体现审计评价职能的是经济效益审计。18属于议会领导审计机关的国家是美国审计局，加拿大审计总署等19世界上属于政府领导审计机关的国家是菲律宾220.依照注册会计师法的规定,社会审计接受委托承办的具体业务项目有:1审查企业会计报表,出具审计报告.2验证企业资本出具验资报告3办理企业合并,分立,清算事宜的审计业务,出具有关报告.4承办会计咨询,会计服务业务5法律行政法规的其他审计业务21注册会计师需要回避的情况有:曾在委托单位任职,离职后未满两年的2持有委托单位股票,债券或在委托单位有其他经济利益的3与委托单位的负责人和主管人员,董事或委托事项的当事人有近亲关系的4委托单位常年会计顾问或代办办理会计事项的5其他为把持独立性而应回避的22注册会计师职业道德的基本要求是:独立,2客观.3公正23美国是世界上最早制定审计准则的国家241996年12月9日我国实施国家审计准则,基本内容是:1一般准则,作业准则,报告准则,处理准则和附则.25独立审计准则是独立审计准则的总纲.26中国注册会计师协会接受什么的监督指导?27审计证据按其证明力不同分为:基本证据和辅助证据.28审计证据起来员分为:外部证据和内部证据.29基本证据具有较强证明力,是审计证据的主要部分.30实物证据是通过实际观察和盘点所取得.31通过口头询问方法所取得的证据指口头证据32被审计单位管理当局对会计报表的认定有:1存在或发生的认定2完整性认定3权利和义务的认定4估价或分摊的认定5表达与披露的认定33审计证据是审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的,用以证实实物资产的真实性和完整性的证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据.34审计证据的取舍标准范围是:1金额的大小2问题的严重程度35审计的一般方法是:1顺查法与逆查法2详查法和抽样法336在实际工作中,对有严重问题的,非彻底检查不可的专案审计,一般采取详查法37顺查法师按照会计业务处理程序进行审查的方法38总账核对是核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符的会计记录核对.39原始凭证的审阅是会计凭证的审阅重点.40符合性测试采用的方法是1追踪法2实验法3观察法41判断选样法的优点是简便灵活适用范围广,各类审计.42查询法在就地审计方式下,一般采用的方法是书面或口头询问.43账簿中的承前和续后的合计数必须重算44一般情况下,对现金,有价证券和贵重物品不适合通知盘点45财经法纪审计的审计范围是局部审计,它一般采用的审计方法是详查法46审计方法是指审计人员在审计过程中,收集审计证据采用的技术和手段的总称.任意选样是指在所有被审查的资料中,任意选取一部分作为样本进行审查的一种方法函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函寻证47内部控制制度描述基本方法:1文字说明法2调查表法3流程图描述法流程图描述法是世界各国审计界描述内部控制制度时普遍采用的方法48建立和设计内部控制制度,是被审计单位管理当局的责任49内部管理控制制度包括:1划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类50内部会计控制包括组织机构的设计以及直接涉及到与财产保护和财务记录有关的所有方法和程序.51如果审计人员减少下一步实质性测试的程度,则审计人员将被审计单位内部控制评价为中信赖程度52若出现下列情况之一时,审计人员可不进行符合性测试而直接实施实质性测试程序:1相关内部控制不存在2相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行43符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量53内部控制制度的作用有:1保护资产的安全和完整2保证会计及其它信息资料的真实可靠3有利于实现企业的经营方针和经营目标4提高业务处理的工作效率5有利于实现国家对企业的宏观控制54在审计工作结束后,引起复审的主要原因有:被审计单位对审计结论提出异议2审计机关对于审计小组的工作进行检查,为了保证审计质量而进行复审3法律诉讼引起复审55上一级审计机关应当在收到复审申请之日起的三十日内,作出复审的结论和决定56被审计机关向上一级审计机关申请复审的期限是十五日57审计风险包括:1固有风险,控制风险检查风险58审计责任是是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，即依据独立审计准则出具审计报告并保证其真实性与合法性59准备工作是整个审计工作的起点60了解被审计单位的基本情况是审计工作最为基本的工作61实施阶段是审计全过程的中心环节62审计人员在审计终结阶段,应当根据实质性测试的结果和其他审计证据,对审计风险进行评估63被审计单位对审计结论和决定不满时应向上级审计机关提出复审64符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效实施的审计程序65依据测试的结果来确定实质性测试的额时间,性质,范围66审计实质性测试工作的有:为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等67符合性测试指对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序审计风险是指会计报表存在重大的错误和漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性568审计计划指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。具体审计计划的基本内容包括：（1）审计目标。（2）审计程序。（3）执行人及执行日期。（4）审计工作底稿的索引号。（5）其他有关内容69当期档案自审计报告签发之日起至少保管十年70对于国家审计机关而言,一般的审计档案由审计机关自行保管,重要的审计案件的档案应交国家档案部门保管.71会计责任和审计责任不应属于审计工作底稿的基本类容72我国对于审计工作底稿实行三级复核制度,部门负责人是第二级复核73能够对国家审计机关保存的审计档案进行调阅,审计机关有关人员不属于泄密74独立审计准则是审计人员写审计报告,表达审计意见的根据75注册会计师出具审计报告的类型有:1无保留意见2保留意见3否定意见4拒绝表示意见76审计工作底稿按其性质和作用分类:1综合类工作底稿2业务类工作底稿3备查类工作底稿77审计工作底稿复核的主要内容1所引用的有关资料是否可靠2所获取的审计证据是否充分3审计程序和审计方法是否恰当4审计结论是否正确78永久档案主要是由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成79审计工作底稿是指审计证据的载体是指审计人员在执行审计业务过程中,形成的全部审计工作记录和获取的资料2三级复核制度是指审计工作底稿应由负责人部门负责人和审计机构的负责人或专制的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种的复核制度3审计报告是指审计人员对被审计的单位经济活动的真实性合法性效益性进行审查评价,作出审计结论的书面文件.80为了保证银行询证函的可靠性回函应直接寄往审计机构81审计人员在对库存现金进行盘点,应采取突击性盘点,盘点过程采用监督盘点82盘点的方式的突击盘点和通知盘点683对于注销的应收账款,会计部门应在账簿中给与记录,同时进行追踪控制以防随后收回时被内部人员贪污.84存货计价测试一般采用分层变量抽样法85审计人员只能对债务人在应收账款明细表上存在的应收账款发函询证86企业应由会计部门在收到销售部门开出的销售通知单和信用部门开具的发货单,应审查产品的规格,数量,交货时间和方式是否一致后填制销售发票,并组织记录入账,根据;批准的销售价格填写单价和销售金额.87应收账款函证指通过向应收账款的债务人发函询问,审计人员可以取得应收账款真实性和可回收性的证据88银行存款余额调节表在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。89应收账款坏账指企业确定不能收回的各种应收款项90库存现金的清算盘点审计人员对库存现金应采取突击性盘点,否则出纳员在现金保管中如有舞弊的行为,会采取措施掩盖,这样就是达不到盘点的目的盘点过程要采取监督盘点的方式91虽然所有者权益变动较少,但每一笔的金额都比较大,因此审计时一般采取详细的审计方法92医务,福利部门人员的福利费应列入应付福利费93公司制企业法定盈余公积已达到注册资金50%时可不再提出94如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的银行存款项目的列示95应付账款审计一般要结合销售业务进行96审计人员确定期末被审计单位发行在外的股票数量是否正确的最简单方式是向证券部门查询97购货与付款循环内部控制1．适当的职责分离2．正确的授权审批3．充分的凭证和记录4．预先连续编号的凭证5．定期的对账制度6．内部核查程序98应付账款函证:一般来说应付账款的函证不像应收账款那样已经成为公认的审计程序799查找未入账的应付账款结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注其发票日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部知情人员，确定有无未及时入账的的应付账款，检查相关记录或文件。100管理费用审计大额支出附合同一般支出附发票审核签字101产品销售收入审计对企业的销售收入有关的主要内部控制措施进行相关的符合性测试102利润的审查包括利润形成的审查和利润的分配的审查.103财经法纪审计的程序是:立案查证定案其中查证时开展财经法纪审计的关键阶段104财经法纪审计的结论与决定具有强制性105财经法纪审计是以财务审计为基础106财经法纪审计中审计机构的任务有:1负责审查并处理财务审计和经济效益审计中发现的重大违反财经法纪的问题2负责审查并处理内部审计机构上报的严重违反财经法纪的问题3负责审查上级党机关或审计机关批办的违反财经法纪问题,并上报结果4负责审查并处理群众举报的严重违反财经法纪问题5配合监察部门和其他部门查处重大经济案件107财经法纪的特征1财经法纪审计以财经法规和纪律作为审计的依据2财经法纪审计具有执法的严肃性和强制性3财经法纪审计的对象具有复杂性4财经法纪审计是一种事后突击性审计4财经法纪审计没有固定的审计模式108财经法纪审计中的审计人员应该遵循的原则1不得私情,秉公执法2不畏权势,敢作敢为3谨慎仔细,认真负责4讲究方法因势利导5深入群众调查研究109经济效益审计是以直接提高经济效益为目的的审计110经济效益审计的产生,标志着对传统财务审计的一次重大突破111经济效益审计的目的,归根结底在于提高企业的经济效益112开展经济效益的基础和必要条件是财务会计113业务经营审计的重点是对企业生产过程的审查8114经济效益审计与传统审计的区别!审计对象不同2审计目的不同3审计方法不同4审计时间不同5审计结论的效力不同115审查企业的管理职能主要内容有:1审查企业是否制订了完备的管理制度和管理方法是否规定了企业目标及其实现目标途