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高立510126第8章台灣中小企業之財務管理第一節中小企業簡易會計制度之建立P288一財務管理之功能(一)編製財務計畫(二)管理流動資金(三)募集資金(四)評估資本投資效益(五)提供經常決策資訊(六)處理特殊問題第8章台灣中小企業之財務管理P292二中小企業帳務制度(一)會計科目設定(二)傳票及帳簿系統設計(三)財務報表編製(四)資產盤點1.每月盤點2.每半年盤點3.每年盤點第8章台灣中小企業之財務管理P293原始憑證記帳憑證收入傳票支出傳票轉帳傳票序時帳簿現金簿(進貨簿)(銷貨簿)普通日記簿現金出納登記簿銀行存款登記簿備查簿明細分類帳總分類帳其他報表成本計算表收入、費用類各科目明細表負債類各科目明細表資產類各科目明細表股東權益變動表現金流量表損益表資產負債表庫存現金日報表銀行存款日報表表8-1中小企業之傳票、帳簿、報表關係表第8章台灣中小企業之財務管理P294三中小企業簡易成本制度(一)成本會計的特性1.詳細記錄成本2.採月結制3.採永續盤存制4.配合內部控制5.明細分類帳廣泛的使用(二)建立制度的步驟如下1.成本估算2.成本會計制度建立(1)分批成本制(2)分步成本制3.成本資訊分析運用第8章台灣中小企業之財務管理P296第8章台灣中小企業之財務管理P296第8章台灣中小企業之財務管理P297直接材料-原料直接人工-人工間接材料間接人工固定費用其他費用銷售費用管理費用工廠物料及用品廠料其他工廠事務員薪資工廠工資其他稅捐折舊保險業其他電燈及動力修理費工廠房租其他推銷員薪資及佣金廣告費製成品保險費及稅捐銷售部文具用品其他事務員薪資高級職員薪資事務部文具用品電話及電報費壞帳損失其他銷售回饋產品總成本利潤製造成本非製造成本主要成本製造費用生產部門成本直接成本間接成本︵共同成本︶圖8-1成本要素的構成第8章台灣中小企業之財務管理P298第8章台灣中小企業之財務管理P299第8章台灣中小企業之財務管理第二節中小企業之內部控制P302「內部控制」狹義來說是企業為防範員工舞弊所採取的一些措施。1.立即記錄所有現金收入2.每日的現金收入在某額度以上應全部送存銀行3.規定金額超過某一額度，需以支票付款4.會計每月收到銀行對帳單三日內需編銀行調節表、副本歸檔，專人核對。5.銷貨發票、訂購單、驗收單、支票簿……等與現金收支有關憑單應連續編號、裝訂；有作廢、取消者需繳回原單位，並由會計稽核存檔。中小企業的內部控制要點有：第8章台灣中小企業之財務管理P3036.開立支票前，需核對訂購單、驗收單、發票，由業主親自覆核蓋章。7.會計應按月核對明細分類帳與總分類帳餘額，並編試算表，及財務報表。8.按月編比較資產負債表、損益表、有收入或費用，資產負債重大差異應追查原因。9.界定那些型態的交易需要，那一階層簽署才可執行。10.對公司內部資訊、會計紀錄，設下取閱者最低權限。11.管控公司電腦設備的接觸、工作輪調、代理過程中，由其他人員揭露其異常狀況。第8章台灣中小企業之財務管理第三節中小企業財務報表編製P303財務報表提供有關公司績效和財務資源的重要訊息；主要的財務報表包括損益表、資產負債表以及現金流量表。損益表說明公司在一般期間內的獲利。一損益表銷售業績開支成本獲利資產負債表則說明特定期間內公司的財務狀況。二資產負債表負債業主權益總資產現金流量表能顯示公司在特定期間內現金流量的來源和運用。三現金流量表第8章台灣中小企業之財務管理第四節中小企業的財務報表分析P308一償債能力分析二經營效能分析三獲利能力分析四財務結構分析企業經營的問題是多方面的，運用財務分析可以幫助企業發現各種問題，供作為改進經營上之參考，運用財務分析可能發現下述之問題。第8章台灣中小企業之財務管理P311(一)資金運用不當(二)資金分配不當1.現金餘額過多或不足2.應收帳款餘額過多或太少3.存貨過多或不足4.固定資產過多或不足(三)財務結構不良1.保留盈餘不足2.負債過多(四)經營不善1.銷貨不暢2.銷貨退回或折讓太多3.銷貨成本過高4.費用過高第8章台灣中小企業之財務管理P313五營運資金管理分析期限結構短期資產流動性企業的報酬企業的風險融資期限適合性短期負債(方法)圖8-2營運資金與企業的風險及報酬之關係(資料來源：台銀季刊48卷3期，劉其昌：台灣中小企業的財務管理)第8章台灣中小企業之財務管理P313(一)速動資金流動之分析第8章台灣中小企業之財務管理P313(二)營運資金流動之分析(三)衡量營運資金流動之比率六生產力、成長力分析第8章台灣中小企業之財務管理第五節台灣中小企業面臨之財務問題及建議P315問題點：1.台灣中小企業所聘之會計人員只登流水帳，編表，外帳交由地下會計師做建議：企業經營者必須重視財務管理，其重要性絕不下於生產、行銷(業務)、人事(總務)，寧可多支付一些薪資請個能力較強，有經驗，有學識的會計主管，外帳也收回自己登錄，可為公司作分析找出異常點，抑減成本、費用，杜絕不必要之浪費；由專人做財務調度，公司資金異常需求時可早日提出預警，儘早調度以免週轉不靈，亦可隨時掌控企業經營狀況，其功能絕對超過您所付的薪資，一般企業主願出高薪請位有經驗的廠長，能力強的業務經理，但不願付同樣代價找一位會計主管，開源固然重要，節流也不可輕忽，好的會計主管就是控制財產的那個水龍頭。第8章台灣中小企業之財務管理P3162.中小企業無法計出正確成本，相關決策憑經驗、直覺訂定建議：企業(尤其是製造業)應設成本會計人員，連續性生產(製藥、食品……)採分步成本法按部門每月算出成本；訂單生產(如皮包、成衣……)採分批成本法(參考第八章、第一節、第二項)，每批貨完成三日內按訂單別算出成本，並按產品規格別、客戶別算出成本、損益，提供業主談判，定價之資訊。另一方面成本人員亦應提供內部管理之成本異常給企業主及時追究原因，如原物料耗用量遽增或匯率異動造成利潤減少，機械故障頻繁使修理費高而且影響生產，採購異常交貨期不準確因而停工待料……。第8章台灣中小企業之財務管理P3173.財務調度欠靈活：常在問題已屆非解決不可時，才疲於奔命建議：1.現金對企業的重要性就像血液對人體一樣，必須維持相當數量否則有危險性，身為企業經營者對公司內的現金(含銀行存款)要特別注意，應要求會計單位每日編「現金收支日報表」，並不定期盤點核對，依企業需求訂出現金最高、最低存量。現金庫存太高表示資金運用無效率、調度不良；現金庫存太低則有無法滿足營運需求的風險，每月編製次月「現金收支預計表」。第8章台灣中小企業之財務管理P3172.公司支票有專人保管，印鑑業主自管，票期宜有管制(每隔十天一期如每月7日、17日、27日)，支票到期前三天應編「支票到期明細表」並列出各帳戶餘額，若有不足才能及早調度，否則等到2：30銀行通知「存款不足」真的就要跑三點半了，每月月底，另編應收付票據彙總表，瞭解企業已開出多少票，大約何時到期，預先估算到時候用什麼款項支應。3.企業主內定主力銀行：雖然你同時跟許多銀行往來，但只有一家(或二家)才是主力。主力銀行可能是：(1)辦事最方便：距離公司近，業務種類多，調撥方便。(2)關係最密切：分行經理有親戚關係，或是多年知己，經辦人員熟悉，在合法範圍內可特別幫忙(如先轉帳再補印章，L/C押匯文件齊全即可墊款)(3)條件最優渥：存款利息高，貸款利息低，貸款額度較高，辦事效率較佳(如早上押匯，下午錢已墊款入帳戶可使用)。第8章台灣中小企業之財務管理P3174.財務資源浪費：中小企業財務資源之較大企業本來就處於劣勢，再加上內部管理不善，無法利用有限資源，實在可惜，常見的浪費型態有：建議：經營者應針對上述各類消費，參照本篇各章節分別從人事、生產、行銷、財務各方面控制，以避免繼續發生。