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签名日期索引号项目:编制人页次会计期间:复核人使用情况索引号4.检查销售退回、折让、折扣的核准：5.4是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离；5.5是否定期与顾客对账。4.3检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告；4.4退货商品冲销会计记录是否正确；5.抽取收款凭证，作如下检查：5.1是否将记录收款与保管现金的职责分离；5.2收到货款是否开具收款收据；1.6从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表；6.选择一定数量销售合同，检查有无限制性条款，如产品需经安装或检验、有特定的退货权、采用代销或寄销的方式等，核对销售发票和货运单的开具是否在收入实现条件满足的情况下进行。客户:4.1检查销售退回是否具有对方税务局开具的有关证明；4.2检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；4.5销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。5.3是否定期核对记账、过账和送存银行的金额；1.7从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。2.抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。3.抽取送货单,并与相关的销售发票核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。1.2检查销售合同、赊销是否经核准；1.3核对相应的送货单副本,检查销售发票品名、数量、日期与送货单品名、数量、日期是否一致；1.5复核销售发票中列示的数量、单价和金额；销售与收款循环控制测试程序表1.抽取销售发票,作如下检查:1.1核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；执行人1.4检查销售发票中列示商品的单价与商品价目表核对；客户:编制人:日期:截止日:复核人:日期:是否不适用索引号:页次:答案调查问题3.3销售折扣、销凭退回是否经授权批准？5.6是否建立坏账核销的报批程序？4.3销货退回是否重新入库，并具有仓库签发的退货验收表？3.1是否定期检查客户的信用程度？3.5是否有健全的经授权批准的开票和结算制度？4.销售发货3.4现金折扣是否经过适当授权？初步评价:5.1销售业务发生后，财务部门是否及时取得有关凭证（如销售发票记账联、出库单、出口产品报关单等）并据以收款或转帐？5.2销售发票中所列商品的单价是否与商品价目表核对相符？5.会计记录2.1是否建立销售合同制度？3.批准销售2.3销售人员是否根据授权签定销售合同？2.4已签定的销售合同是否有专人负责登记和保管？2.5销售合同是否连续编号？2.2销售合同签定前是否报经负责人或委托内部审计人员审批？7.2内部审计人员是否经常评价货运文件、发票、应收账款账龄分析表，了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行？6.职责分离6.1销售业务中签定合同、组织供货、开票、发货、入帐等职责是否分离？6.2应收票据的保管与记账职责是否分离？6.3票据接受贴现和换新的批准与保管职责是否分离？4.4销货退回是否记入存货并冲减主营业务收入？5.3是否定期将销售明细转账与仓储部门实物账、销售部门台账核对？5.7核销坏账是否经过规定的报批程序？5.4是否定期编制应收账款账龄分析？5.5是否将应收账款定期与客户核对并催收货款？7.内部审计7.1内部审计人员是否定期向顾客寄发应收账款对账单，并及时查清楚差异原因？销售与收款循环调查问卷1.信用调查1.1是否设立资信部门，定期调查客户信用程度，开列信用不好的客户名单？2.接受定货5.8已经核销的应收账款是否在备查登记薄上登记？3.2赊销和分期收款销售是否经过审批？4.1仓库人员是否根据发票提货联，确认手续完备后发货并签字盖章？4.2门卫是否检查销售发票出门联，验证货物后放行，并填写出门登记薄？索引号：页次：编制人：日期：复核人：日期凭证编号借方会计科目销售单号销售产品名称规格数量单价金额规格数量单价交货方式交货日期发货方式出库日期运单号码1-28记-75应收账款20100107过滤袋530331749053038.61送货上门×汽运1月25日85017石墨轮ф150204008000ф150204682-7记-30应收账款20100202除气机1120000140400送货上门汽运2月4日1002002预收账款过滤袋1603316038.61石墨杆ф7520900ф75201053石墨轮ф15025400ф150254684-26记-77预收账款20100406除气机112000012000011404004月22日1004007应收账款过滤袋23033759023038.61石墨杆ф751690014400ф75161053石墨轮ф180214509450ф18021526.57-4记-7应收账款20100701除气机11200001200007月1日1007001预收账款过滤袋250338250石墨杆ф751890016200石墨轮ф15042400168008-30记-88预收账款20100807除气机11200001200008月26日1008007应收账款过滤袋240337920石墨杆ф752390020700石墨轮ф180204509000被审计单位名称：会计期间：销售与收款循环控制性测试之一——销售管理会计凭证合同出库审计结论：日期：备注仓库签收税局退回折让单批准人发货通知价格批准赊销批准1E+06√√√√√销售与收款循环控制性测试之一——销售管理退回及折让授权审计结论：客户:编制人:日期:截止日:复核人:日期:备注日期品名规格数量金额日期编号1234502042.17过滤袋360118802.1785022√√√√石墨杆φ752018000√√√√石墨轮φ180156750√√√√核对说明：有关测试说明及结论：1.品名与发货单所列一致。2.规格与发货单所列一致。3.数量与发货单所列一致。4.所列发票已核准。页次:销售与收款循环控制测试之二----发货单与发票的核对记录送货单编号发货单内容发票索引号:索引号：页次：被审计单位名称：编制人：日期：复核人：日期：日期凭证号经济事项贷方科目填制人审核人日期名称自制凭证填制人金额计算依据批准人银行单证日期银行单证金额11.1714收200409012合同货款应收账款周立为卫涓涓×普通汇兑×××1.172445002345678910111213141516审计结论：会计期间：销售与收款循环控制性测试之三——收款管理会计凭证序号附件备注签名日期索引号编制人页次复核人执行情况索引号执行人6.2向有关部门了解，以验证客户的地址、信用状况。7.对未发询证函的应收账款，抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等原始证件。2.1（）年账龄以上的的项目，函证比例（）%；2.4与债务人发生纠纷的项目（）%；2.5与关联方（包括持股5%以上的股东）项目（）%；2.6余额为零的项目（）%；2.7非正常的项目（）；2.8其他项目（）%；2.2年末余额（）元以上的项目，函证比例（）%；2.3本年累计发生额为前（）名的项目（）%；1.3检查外币折算汇率是否正确；1.4分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整；1.5结合其他应收款及预收款明细余额，查明是否存在双方同时挂账的项目，是否存在不属于应收销货款的其他应收款；1.6注明应收关联方（包括持股5%以上的股东）款项中，合并报表时应予抵销的数字。2.分析应收账款账龄及余额构成，根据审计策略选定下列项目进行函证，并编制“应收账款函证结果汇总表”。函证测试样本选择有：应收账款审计程序表1.获取或编制资产负债表日应收账款明细表：1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符；1.2检查应收账款账龄分析是否正确；客户：项目：会计期间：3.对回函金额不符的，应查明原因，作出记录，必要时作适当调整。4.对大额或异常项目及关联方应收账款项目，即使回函相符，仍应对其采用替代程序。5.检查报表日至审计日已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证、银行对账单，销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。9.检查企业与债务人进行债务重组的账务处理是否正确。8.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务。6.对未收回回函的样本项目，采用替代程序判断债权的存在：6.1检查该等债权的相关文件资料（合同契约、订购单、销售发票、货运单据等），核实交易事项的真实性；15.验明应收账款的披露是否恰当。12.1了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；12.2检查销售合同、销售发票、运货单等相关文件资料；12.3检查收款凭证等货款结算单据；12.4向与此交易相关的第三方或其他注册会计师询证。10.检查企业以应收账款（或其他资产）换入应收账款的账务处理是否正确11.对应收账款余额作分析性复核，如有重大波动，应询问并分析波动原因，并作记录。12.对关联方、有密切关系的主要客户的交易事项作专门检查：14.检查应收账款是否业已质押。13.检查资产负债表日后的大额销售退回和折让，确定是否存在应列入本期的业务。客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：金额索引号金额索引号金额（+-）索引号34272601880631.31880631.3审计结论：经审计，应收账款余额1880631.3元,可以确认.审计标识：应收账款审定表上年末审定数未审数调整数重分类数审定数审计说明及调整分录：经审查，应收账款记录真实、完整，不存在调整事项.编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：1年内1~2年2~3年3年以上合计应收账款明细表序号户名业务内容摘要年初余额未审数及账龄分析期后收回数备注客户：会计期间：审计结论：年末余额索引号：（公司）：编号：通信地址：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：2.其他事项：（公司公章） 年 月 日（公司公章） 年 月 日2.信息不符，请列明不符的详细情况（公司公章） 年 月 日结论：1.信息证明无误截止日期贵公司欠（金额）欠贵公司（金额） 本单位聘请的会计师事务所正在对本公司20年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来帐项等事项。下列数额出自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至会计师事务所。询证函邮编：电话：传真：联系人：本函仅为复核帐目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。备注客户：编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他截止日：总值期末余额单位名称序号回函可以确定的金额：未核实金额占样本总额比例：企业期末应收账款客户总数：未核实金额收到回函的样本金额：选取样本特征难以确认金额选取样本特征：A.大额B.异常C.账龄长D.零账户E.随机（指具体方法）企业期末应收账款总额：替代程序可确认金额：抽取样本占期末总额比例：收到回函的样本占总样本的比例：情况说明：未核实金额：抽取样本占总户数的比例：可确认金额占样本总额比例：审计结论：抽取样本的总金额：应收账款函询结果汇总表审计结论是否收到回函收到回函可以确认金额未收到回函通过替代程序可以确认发函询证纪要客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：1234日期凭证号金额123小计日期凭证号金额5678123小计123三、贷方发生额检查内容：1.发票金额内容与记账凭证一致；检查内容入账金额审计结论：审计结论：2.发票金额已正确记入应收账款；3.发票品名、规格、数量与合同核对相符；4.无不属于结算业务的债权；5.与对应科目明细记录一致；五、期后收款检查6.与付款单位户名一致；7.已记入银行（现金）日记账。应收账款替代程序表一、期初余额：二、借方发生额：入账金额四、期末余额测试金额占全年借方发生额的比例全年借方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例编制人：复核人：123