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第四章消费税会计一、单项选择题1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为()。A．5.13万元B．6万元C．6.60万元D．7.72万元2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为()。A．214359元B．240000元C．250800元D．280800元3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有()。A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为()。A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)B．(成本+利润)÷(1－消费税税率)C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。A．使用该种消费品时缴纳消费税B．不缴纳消费税C．移送自用时缴纳消费税D．销售最终消费品时缴纳消费税6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。A．全部价款和价外费用不包括增值税B．全部价款和增值税，扣除价外费用C．全部价款和价外费用，包括增值税D．全部价款7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A．生产B．完工入库C．销售D．售出并收款8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）B．（成本+利润）÷（1-消费税税率）C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）9．下列项目中征收消费税的有（）。A．进口金银首饰B．商店销售白酒C．委托加工烟丝D．销售溶剂汽油10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。A．生产B．完工入库C．销售D．售出并收款11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。A．报关出口者所在地主管税务机关B．报关出口者所在地海关C．报关出口地主管税务机关D．报关出口所在地海关12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。A．（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）B．（成本+利润）÷（1－消费税税率）C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）13．进口应税消费品组成计税价格为（）。A．（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）B．（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）C．（关税完税价格+关税）×消费税税率D．（关税完税价格-关税）÷（1-消费税税率）14．企业销售实现时计提消费税的会计分录（）。A．借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税B．借：应交税费──应交消费税贷：银行存款C．借：销售费用贷：应交税费──应交消费税D．借：销售费用贷：银行存款15．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录()。A．借：委托加工物资贷：银行存款B．借：营业税金及附加贷：银行存款C．借：应交税费──应交消费税贷：银行存款D．借：代扣税金──代扣消费税贷：银行存款16．委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣消费税的会计分录()。A．借：委托加工物资贷：银行存款B．借：营业税金及附加贷：银行存款C．借：应交税费──应交消费税贷：待扣税金──待扣消费税D．借：代扣税金──代扣消费税贷：银行存款17．受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录()。A．借：银行存款贷：应交税费──应交消费税B．借：应交税费──应交消费税贷：银行存款C．借：银行存款贷：代扣税金──代扣消费税D．借：代扣税金──代扣消费税贷：银行存款18．以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时作会计分录（）。A．借：代购代销收入贷：应交税费──应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费──应交消费税D．借：主营业务收入贷：应交税费──应交消费税19．下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。A．化妆品B．珠宝玉石C．金银首饰D．镀金（银）首饰20．某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（）。（定额税率0.5元/斤，比例税率25%）A．1000元B．18500元C．25000元D．26000元21．受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（）。A．委托方支付原材料时B．委托方支付加工费时C．受托方加工完毕交货时D．受托方加工收回的应税消费品入库时22．现行消费税的计税依据是指（）。A．含消费税而不含增值税的销售额B．含消费税且含增值税的销售额C．不含消费税而含增值税的销售额D．不含消费税也不含增值税的销售额23．某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A．0.6694万元B．0.2550万元C．0.3600万元D．0.0544万元24．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为()。A．借：委托加工材料13279贷：银行存款13279B．借：委托加工材料11579应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款13279C．借：委托加工材料10000应交税费——应交消费税1579应交税费——应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款13279D．借：生产成本13279贷：银行存款1327925．纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。A．股份制企业B．中外合资经营企业C．个体经营者D．私营企业26．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。A．同类新金银首饰的销售价格B．实际收取的含增值税的全部价款C．实际收取的不含增值税的全部价款D．同期新金银首饰的含税销售价格27．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。A．用于广告宣传用的样品白酒B．用于本企业招待所的卷烟C．委托加工收回后直接销售的人参酒D．抵偿债务的汽车轮胎28．按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（）。A．购进时全部扣除B.购进入库时扣除C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除29．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60％，消费税税率为10％。该企业应纳的消费税是（）万元。A．60B．106.67C．96D．1066.6730．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。A．委托国有企业加工应税消费品B．委托私营企业加工应税消费品C．委托外商投资企业加工应税消费品D．委托个体经营者加工应税消费品31．纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。A．应税消费品的平均税率计征B．应税消费品的最高税率计征C．应税消费品的不同税率，分别计征D．应税消费品的最低税率计征答案：1．C2．B3．A4．B5．B6．A7．C8．B9．C10．C11．A12．A13．A14．A15．A16．D17．A18．A19．C20．D21．C22．A23．A24．C25．C26．C27．C28．C29．B30．D31．B二、多项选择题1．下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()。A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D．纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳2．下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C．受托方负责采购委托方所需原材料的D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的3．消费税不同应税产品的纳税环节包括()。A．批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节4．汽车制造厂生产的小轿车()不纳消费税。A．移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B．巡回展销的样品C．提供给上级主管部门使用的D．用于本厂研究所作碰撞试验的5．消费税条例规定，下列（）应税消费品采用从量定额方法计征消费税。A．柴油B．机油C．汽油D．润滑油6．下列关于销售数量的确定正确的有（）。A．自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量D．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量7．纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（）。A．未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税B．未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税C．将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额D．将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A．烟丝B．卷烟C．白酒D．酒精9．汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录（）。A．借：在建工程贷：产成品应交税费──应交增值税（销项税额）B．借：在建工程贷：应交税费──应交消费税C．借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税D．借：在建工程贷：产成品10．随同产品销售而单独计价包装物的会计分录()。A．借：银行存款贷：其他业务收入应交税费──应交增值税（销项税额）B．借：其他业务支出贷：应交税费──应交消费税C．借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税D．借：银行存款贷：营业外收入应交税费──应交增值税（销项税额）11．包装物已作价随同产品销售，另外有加收押金，逾期未收回，企业作会计分录（）。A．借：其他应付款贷：应交税费──应交消费税应交税费──应交增值税B．借：营业税金及附加贷：应交税费──应交消费税应交税费──应交增值税C．借：其他应付款贷：营业外收入D．借：银行存款贷：营业外收入12．应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（）。A．组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]÷（1－消费税税率）B．组成计税价格=[成本×（1+10%）]÷（1－消费税税率）C．组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）D．组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率）13．下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（）。A．自产自用广告B．自产自用于赞助的应税消费品C．自产自用于职工福利D．进口应税消费品14．下列各项可以不纳消费税的有（）。A．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B．委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C．有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D．自产自用的应税消费品，用于生产非应