徐晓莉企业纳税管理体系设计

企业纳税管理体系设计讲授：徐晓莉邮箱：[e-mail]电话：[phone]书籍出版社：税务出版社Page22徐晓莉美国蓝山资本高级项目合伙人，汇富投资董事，大学副教授，硕士导师，博士，北京大学汇丰商学院课程教授,中国注册会计师，中国注册理财规划师协会专家委员，北京财税研究院副院长，企业独立董事，管理顾问。曾在全国各地进行千次以上的公开课与演讲。为中国神华集团公司、中国人寿、中石油、中石化、中国进出口总公司、中国兵器工业总公司、中国建设银行、中国平安、鄂尔多斯集团公司等百家大型集团公司、事业单位和数家中小型企业提供咨询服务。在国际和国内重要刊物上发表了数十篇论文，文章多次被EI、ISTP、CSSCI检索。出版《企业全面预算管理》、《企业现代理财基础》、《纳税筹划》、《经济动荡下的企业纳税管理》、《企业内控风险框架设计》、《纳税管控体系建立》等多部专著及教材。讲师简介Page33授课大纲为什么建立企业纳税管理体系企业纳税管理体系的三大体系纳税管理体系建立的要素纳税管理体系建立的步骤纳税管理体系的举例分析Page44学员预期收获了解企业纳税管理体系的类型思考本公司纳税管理的基础改造建立企业自己的纳税管理框架带来企业持续的纳税利益Page55税收成本所得税成本流转税成本Page66数据表现01234567892008年2009年2010年2011年税收收入Page77纳税风险来自于哪里？Page88国税发[2007]10号国税发[2008]80号国税发[2008]88号Page99业务操作与合同符合性检查客户企业Page1010新发票管理办法Page1111怎样进行纳税管理呢？纳税管理的范畴Page1212国税发[2009]90号税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”《大企业税务风险管理指引（试行）国税发[2009]90号Page1313目的目的：引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。Page1414国税发[2009]90号的意义在企业所创造的财富总量里，税收总量与股东、企业家、职业经理人、员工等主体的利益总量是存在利益冲突的，90号文有利于规范利益；使企业从风险管理、战略管理、竞争力管理等环节，关注企业的税务管理工作，对防范企业税务风险具有非常重要的意义。Page1515企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：1.企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；2.企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。Page1616企业涉税风险管理的目标企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。Page1717《指引》以制度形式向人们宣示，税收风险直接影响企业的发展，企业税务管理应该制度化，并且应该是企业管理的重要内容。而企业税务管理的制度化也正是企业发展的潜在“制度财富”。Page1818授课大纲为什么建立企业纳税管理体系企业纳税管理体系的三大体系纳税管理体系建立的步骤纳税管理体系的举例分析Page1919税务风险可能给公司造成的危害1.信誉损失风险2.税收违法风险Page2020税务价值税务价值Page2121在有效保护税务价值的前提下，实现企业税务价值的最大化。保护创造最终目的？？保护税务价值所面临的挑战Page2222纳税管理体系为企业创造四大价值价值一：定期查体，防患于未然价值二：诊断病因，采取对应措施价值三：提升员工素质，提高法律遵从度，降低交易风险，避免核算风险价值四：企业发展战略的需要Page2323企业纳税管理体系建立的过程第一：要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；第二：正确识别、评估税务风险；第三：提出税务风险应对措施，及时控制风险；第四：评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业纳税管理体系可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。Page2424公司税务管理与公司财务管理的关系遵从性与合规性成本与效益原则Page2525小规模企业建立纳税管理体系小规模企业遇到的问题纳税管理建立的重点Page2626Page2727大企业建立税收管理体系的方法大规模企业遇到的问题建立纳税管理体系的特点Page2828企业1企业4企业3企业2企业5独立法人Page2929企业生命周期与纳税管理阶段时间创业扩张稳定企业初创期管理企业成长期管理企业衰退期管理下滑企业成熟期管理Page3030建立纳税管理体系的原则1.灵活性2.客观性3.实用性4.重要性5.基础性Page3131建立管理方式的技巧根据动向选择手段根据环境选择工具根据目标建立体系Page3232授课大纲为什么建立企业纳税管理体系企业纳税管理体系的三大体系纳税管理体系建立的步骤纳税管理体系的举例分析Page3333纳税管理体系的类型按公司税种建立体系按会计要素建立体系按财务管理环节建立体系Page3434按公司税种建立体系Page3535税法体系分类流转税类资源税类所得税类特定目的税类财产和行为税类关税Page3636由于国家税收政策的实效性多样性联贯性，使得企业发生涉税风险概率较其他管理风险更大，并会造成严重后果税种风险所得税增值税营业税关税个人所得税Page3737所得税对比表日期开票发货差异差异原因所得税金额数量金额数量视同销售折扣没开票销售应纳税实纳税调增Page3838日期开票发货差异差异原因销项税金额数量金额数量视同销售代垫款项商业折扣没开票销售应纳税实纳税补税增值税一览表Page3939按会计要素建立体系一张照片一部电影一部录像Page4040按财务管理环节建立体系Page4141纳税管理体系建立的共性过程1.逐渐建立企业风险管理的组织体系；2.识别企业内部税务风险因素；3.识别企业外部税务风险因素；4.将风险识别细化；5.实行风险的动态识别；6.利用流量图进行过程控制。Page4242企业认为建立纳税管理体系的关键环节1.建立基础信息系统。2.制定风险控制流程，设置风险控制点。3.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。4.规划税务风险应对策略。Page4343如何建立局部制度呢？例如：票据管理办法合同管理办法Page4444举例说明票据管理一、要点、方法1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关的具体要求。2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识。3、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。Page45456、企业应严格票据开具和取得的时间界限。7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报8、要按规定正确处理丢失发票9、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。10、企业应规定申请代开发票的情形。二、三个典型案例：取得单证时间影响“免、抵、退”税结果三、范例剖析及思考Page4646租金退回票据管理案例问：今年2月初，我市某生产打印墨的单位与我公司协商，租用我单位一处生产车间。一周后，双方签订了租赁协议，租期为1年，年租金16万元，由该公司一次性付清。2月底，该公司如期支付了全部租金，我公司也开具了租赁发票。8月初，由于受市场影响，该承租单位的产品购买方提出减少墨粉需求，该单位与购买客户谈妥了相关事宜。在这种情况下，由于产品的需求量减少，该单位就不必租用厂房一年，而租用7个月就完全可以满足客户需求。Page4747因此，该单位又与我公司协商，拟缩短租赁期限。经几次磋商后，我公司同意将租赁期限缩短为7个月，而对方要多付半个月租金。照此计算，我们应退回对方6万元的租赁费。目前，我们双方已解除合同，并已返还了6万元的租金。请问我公司退回的租金应当怎样开具票据！Page4848答：这种情况相当于货物销售业务中的部分退货，业务实践中一般是通过开具红字发票来处理。按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国税发[1993]157号)第三十四条的规定，开具发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。Page4949从您的问题中描述的情况分析，这种情况应该无法退回原发票，而只能有承租方在提供有些效证明后，有出租方开具红字发票，以双方的入帐凭证。这里所说有效效证明，在增值税业务方面是指进货退回及索取折让证明单，而业务方面，通常这些证明应当包括：1愿发票联复印件，2加盖承租单位公章或财务专用章的退租原因说明书，3原通过银行支付租赁款项的凭证等4租赁合同及双方同意退租的书面文件等。Page5050综合分析题1、泰华大厦有限公司于2009年10月1日开业，主要开展下列业务：（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。（2）拥有客房1000套供客人居住使用。（3）娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等。（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。Page5151某商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，按季度审查该商场的发票使用情况，2008年第一季度审查后的资料如下：（1）为他人代开专用发票1份，价税合计金额9360元。（2）应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8298.76元。Page5252（3）其他未按规定填开的商业零售发票41份。例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。根据上述资料编制该商场发票代现审查发票的报告，向绿苑场说明如下问题：（1）该商场发票使用管理中存在的问题。（2）提出解决问题的具体建议和方法。Page5353举例说明合同管理1、重要性分析2、制度要点、方法3、三个典型案例某矿业企业采掘施工合同等3个典型案例4、范例剖析及思考Page5454内容提要其内容包括：（1）明确经济合同的财务职责；（2）经济合同管理制度框架；（3）规范经济合同与印花税；（4）明确合同签订注意税收问题；（5）明确合同审核的20个要点；（6）明确应用经济合同涉税策划。Page5555改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。Page5656现实中存在的怪现象是：即使经济合同给了财务部门研究，财务人员也看不懂，提不出意见，久而久之就被排除在外；财务人员履行职责提出改进意见，可能会增加业务操作不凑，其他部门因麻烦繁琐，不让财务不参与。为此企业财务必须事前介入业务，不仅要提出税务管理观念，还要通过制度规范合同的涉税问题，换回必要的经济利益。Page57571、明确经济合同的财务职责与授权批准2、经济合同管理制度框架3、经济合同与印花税关系4、明确合同签订过程中的注意税收问题5、