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事务所财务管理办法及会计制度第一部分事务所财务管理办法第一条、事务所实行独立核算，自负盈亏。第二条、事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。第三条、事务所的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款、职业风险基金等。第四条、事务所流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收及预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。事务所应加强物料用品的实物管理，对于购存备用的各种物料用品以及随购随用的或一次大批购用的物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。计提坏账准备的规定：事务所非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。第五条、事务所所购建的实物资产，单价在２０００元以上，使用期在一年以上的，列为固定资产核算。按《企业财务制度》的规定制定固定资产目录。事务所固定资产应计提折旧，计入管理费用。折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧使用年限参照《企业财务制度》；固定资产的净残值率为固定资产原值的３％。事务所发生的固定资产修理费用，计入当期管理费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊的办法，但摊销期一般不超过１２个月。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出。事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈与盘亏的固定资产净值计入营业外收入或营业外支出。第六条、事务所长期待摊费用包括开办费等摊销期限在一年以上的待摊费用，包括开办费、租入固定资产改良支出等。开办费是指事务所在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。开办费在开始营业的当月全部计入当期损益。租入固定资产改良支出按不高于租期的收益期均摊。第七条、事务所通过认购债券等方式向其他单位投资（包括长期投资和短期投资）必须按照国家有关证券法规的规定执行。事务所对外投资取得的收益计入投资收益。第八条、事务所的成本费用支出包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出等。主营业务成本用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括除行政管理部门以外的职工工资、福利费、教育费、工会经费、社会统筹、差旅费、租赁费、折旧费、办公费、会费、培训及资料费、住房公积金、顾问咨询费等支出。主营业务税金及附加用于核算税务师事务所应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税及教育费附加、城市维护建设税等。其他业务支出用于核算税务师事务所为取得其他业务收入而发生的各项支出。管理费用用于核算事务所股东大会、董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用。包括工资费用、福利费、业务招待费、办公费、汽车费用、其他税金、职业风险基金、职业责任保险、差旅费、其他费用等。财务费用用于核算税务师事务所为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。营业外支出用于核算事务所发生的固定资产盘亏、外置固定资产净损失、非常损失、坏账支出、捐赠支出等。1、工资是指全体工作人员的基本工资、效益工资、奖金、各种补贴和津贴、试用期临时待遇。2、福利费按事务所职工工资总额的１４％提取，用于职工的医药费、职工生活困难补助费等。3、办公费是指用于办公用文具、印刷、水电、邮电等费用。4、差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。5、社会统筹是指失业保险费和劳动保险费，失业保险费是指按国家有关规定缴纳的失业保险费。劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹金、大病统筹金等。6、职工教育经费按工资总额的１．５％提取，用于事务所职工岗前培训、在职培训、后续教育而支付的费用。7、租赁费是指租入固定资产的租金（不包括融资租赁费）。8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。9、业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用。10、住房公积金是指按国家有关规定缴纳的住房基金，不含个人负担部分。11、会议费是指事务所为正常业务开展召开各种会议而支付的费用。12、其他税金是指事务所按规定应缴纳的房产税、车船使用税、城镇土地使用税和印花税等。13、会费是指按照协会章程和有关规定提取，分别上缴协会的团体会员会费。个人会员会费由注册税务师个人支付，不得列入本项目。14、职业风险基金按业务收入的１０％计提，作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。提取累计额至少应达到法定注册资本的８０％。提取的职业风险基金不得挪作他用。15、职业责任保险费用于核算税务师事务所为抵御风险、保护有关当事人的利益而支付的各种保险费。16、存货盘亏处理是指事务所存货发生正常盘亏损失的处理。17、工作餐费是指用于为事务所工作人员（含为事务所工作的外请人员）提供工作餐而支付的费用。18、物料用品费是指因消耗使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。19、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。第九条、事务所的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等主营业务收入是指事务所接受委托对委托人进行综合代理或单项代理取得的收入以及开展培训等其他业务所取得的收入。包括各项咨询、鉴证、税务代理等的业务收入。其他业务收入主要用于核算事务所除主营业务收入以外的其他业务收入，如经销账证、表册等取得的收入。营业外收入用核算事务所除主营业务收入和其他业务收入以外的各种收入，包括事务所固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。事务所的一切收入都必须按规定入账，各项业务收费标准严格按照有关规定执行。第十条、事务所的利润是一个会计年度（自１月１日至１２月３１日）的收入减去成本费用支出后的净额，再加减以前年度损益调整，在按照规定作相应的纳税调整后，依法缴纳所得税。事务所发生年度亏损的，可按国家有关规定税前弥补。第十一条、事务所缴纳所得税后的利润，首先用于弥补事务所以前年度亏损；其次按照税后利润扣除前项后的30％提取共同基金，当共同基金提到与注册资本相同时，可不再提留，然后提取应付投资者利润。事务所的各项税收减免按规定计入补贴收入或冲减当其所得税。事务所的利润和亏损由协议约定的比例分配和分担。第十二条、事务所按规定向省级注册税务师管理机构报送财务报表。会计报表的具体格式和编制说明，由注册税务师协会规定。事务所报送的财务报表包括：资产负债表、资产负债表补充资料、损益表、业务支出明细表以及财务报表附注。分半年报、年度报两种。事务所的半年报时间为７月１５日前；年度报时间为第二年２月１５日前报送到省级注册税务师管理机构。第十三条、事务所发生解散或破产以及其他原因宣布终止时，应当进行清算。清算时应按有关规定进行。第十四条、本规定报省级注册税务师管理机构备案。第十五条、本办法自２００7年１月１日起执行。第二部分事务所会计核算办法一、总则事务所应设立账簿进行会计核算。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。事务所应在规定时间内按照本办法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、说明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。事务所年度会计报表应附送财务报表附注说明，其内容主要包括；业务计划、财务收支计划执行情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；及其它有关财务方面需要说明的问题。事务所须向省级注册税务师管理机构按期报送资产负债表及补充资料、损益表、业务支出明细表。会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名盖章，并按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应注明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属会计期间以及送出日期等。二、会计科目及会计科目使用说明1001现金本科目核算事务所的库存现金。事务所内部各部门周转使用的备用金应在“其他应收款”科目内核算。收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。事务所应按不同的币种设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款的记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。1002银行存款本科目核算事务所存入银行和其他金融机构的各种存款。事务所将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。事务所应按开户银行和其他金融机构、存款种类、不同的币种等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款的记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，月份终了，事务所账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。外币业务的核算，要按国家的有关规定进行。1009其他货币资金本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。外埠存款，是指事务所到外地临时开展业务汇往外地银行开立专户的存款。事务所将款项委托当地银行汇往外地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到经办人交来报销凭证时，借记有关科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。银行汇票存款是指事务所为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。事务所在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。事务所使用银行汇票应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目，如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。银行本票存款是事务所为取得银行本票按照规定存入银行的款项。事务所向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。借出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。事务所因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。事务所在月终如有未达到的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途货币”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途货币的汇出单位等设置备查明细账。1101短期投资本科目核算事务所购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券等投资。购入各种有价证券，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到有价证券的本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本）和“投资收益”科目（利息部分）。将购入的有价证券转让给其他单位，应于收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（实际成本），借记或贷记“投资收益”科目。本科目应按短期投资种类设置明细科目。1131应收账款本科目核算事务所因承办各项业务等所发生的各种应收款项。发生各项应收款项时，借记本科目，贷记“主营业务收入”等科目；收回各项应收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。收回各种应收款项时，借记“现金”“银行存款”等有关科目，贷记本科目。1133其他应收款本科目核算事务所除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，如备用金、存出保证金、应收赔偿款、应向职工收取的各种垫付款项、拨给非独立核算的内部单位的周转金等。发生各种其他应收、暂付款项时，