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施企业财务就是施工企业在生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务管理。生产资料分为劳动资料和劳动对象。以施工生产活动为中心的供应，施工，和工程交点三个主要的施工经营过程，构成施工企业基本的经济活动。财务管理的对象主要是指物资运中伴随着产生的资金运动施工企业资金运动的规律：1各种资金在空间上的并存，在时间上的相聚转化。2资金收支在数量和时间上的平衡。施工企业资金运动的财务关系企1业同投资者之间的财务关系2企业同国家之间的财务关系3企业同银行等金融机构之间的财务关系4企业同其他企业单位之间的财务关系5企业内部各单位之间的财务关系6企业同职工之间的财务关系财务管理目标又叫理财目标。它是指企业进行财务活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否有效、合理的标准。财务管理总体目标是企业全部财务活动需要实现的最终目标。（提法1净利润最大化2资本利润率最大化3企业价值最大化）净利润最大化来表示企业财务管理总体目标，存在以下问题1净利润最大化只是净利润绝对额的最大化，没有说明净利润与资本额之间的投入产出关系不能科学的说明企业经济效益水平的高低，不利于不同资本的规模企业之间的比较2净利润最大化的净利润是一定时期内的净利润没有说明企业净利润发生期间，没有考虑资金的时间价值3净利润最大化也没有考虑企业施工经营风险。资金占用费主要包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险价值财务管理具体目标1筹资管理目标2投资管理目标3分配管理目标不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调1所有者与经营者的矛盾与协调2所有者与责权人的矛盾与协调解决所有者与责权人矛盾的协调：①实行担保接债②在举债合同中规定举债单位的最高负债率③在举债合同明确债款的用途及器投资效益，对债款的用途及其投资效益加以限制施工企业财务管理环境1经济体制2市场环境（生产资料市场，建筑市场）3金融环境（是指资金供应者和资金需求双方通过某种形式融通走进的领域）4财税环境（是指财政、税收财政的变动对企业财务管理的影响和制约的关系）5法律环境资金的时间价值是资金在周转使用过程中的由于时间因素而形成的增值。资金的时间价值的大小通常以利息率表示，其实质是社会资金利润率资金时间价值的计算有单率法和复率法。所谓的“名义利率”通常所说的年利率。“实际利率”就是资金在计息期计息用的利率。由于冒着风险筹集资金和使用资金而取得额外收益，就是资金的风险价值或者叫风险收益、风险报酬。资金的风险价值分为两类1筹资风险价值2投资的风险价值标准离差指可能获得资金收益率或收益额对期望资金收益率或者期望收益值之间的偏离程度。筹集资金是指企业根据其施工生产经营、投资及调整资金机构的需要，通过筹资渠道和资金市场，并运用筹资方式，获得所需资金的一种行为企业筹资设立的目的1筹集资本金设立企业2满足施工企业的生产经营和投资的需要3满足资金结构调整的需要筹集资金的渠道就是企业资金的来源。筹集资金的方式就是企业取得资金的具体形式目前我国施工企业筹集资金的渠道，主要有：①财政资金②银行信贷资金③非银行经融机构信贷资金④其他企业单位资金⑤居民个人资金⑥企业留存收益⑦外商资金目前我国施工企业为筹集资金的方式，只要有：①吸收直接投资②发行股票③银行借款④发行企业债卷⑤融资租赁⑥商业信用筹集资金的分类1施工企业按所筹资金的性质分有自有资金和债务资金2按是否通过金融机构分为直接筹资和间接资金。筹集资金的原则1根据资金需要合理确定筹资规模2研究资金投资投向讲求资金使用效益3选择资金渠道，力求降低资金成本。4适度负债经营，防范筹资风险。资本金使企业在工商行政部门登记的注册资本，也就是开办企业的本钱所谓法定资本金就是指国家规定开设企业必须筹集的资金数额的最低值，即企业设立时必须要有的最低限额的本钱。建立资本金制度的意义：首先，有利于保障企业所有这的权益，正确反映企业及所有者的责权利等方面的法律规范。其次，有了利于企业建立自主经营自负盈亏自我发展和自我约束的经营机制。施工企业筹资的构成和管理，按投资主体分为国家子资本金，法人资本金，个人资本金和外商资本金。股份有限公司资本金增减变动应具备的条件1发行新股增加资本金的条件2向股东配股增加资本金的条件将公积金转化为资本金的条件4资本金的减少。施工企业所有者投入的资金，一般应作为资本金。按照现行的财务制度规定：属于这种准资本金的主要来源，包括1投资者实际交付的出资额超出其资本金的差额，包括资本溢价和股票溢价。2接受捐赠的资产3外币资本折算差额资本溢价是指投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额。股票溢价是指股票高出票面价值溢价收入扣除发行费用后的净额。外部资本折算差额是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同二所产生的资本折算差额。企业债券又称公司债券，使企业为筹集资金而发行的有价债券是持券人拥有企业债券的债权证书。企业债券的类型：1.企业债券按其有无财产担保，分为抵押债券和信用债券2.企业债券按其记名与否，分为记名债券和无记名债券。3.企业债券按其偿还方式不同，分为定期偿还债券和随时偿还债券。（定期偿还债券还分为期满偿还和分期偿还）4企业债券按筹资期长短，分为短期债券和长期债券5.企业债券按其能否转换为公司股票非为可转换和不可转换可转换转债券指的是根据发行契约允许持券人按预定的条件，时间和转换率将持有的债券可转换为公司普通股股票的债券。企业债券发行的价格主要取决与四个因素1债券面值2票面利率即息票率3市场利率即贴现率4债券期限债务资金的筹集也叫负债筹资。所谓融资租赁就是由租赁公司按承租单位要求融通资金购买机械设备。在较长的契约或合同期内提供承租单位使用的租赁业务。融资租赁业务的特征1兼有融资，容物两种职能。2设计三方当事人的关系，至少订立两个合同3承租方队设备和供货商有选择的权利。4租赁期满，承租方对设备的处置，按合同中规定归承租方留购，续租或退回出租方。融资租入固定资产的优点1在企业资金短缺的情况下，可以引进先进的机械设备，加速技术改进的步伐2融资与贸易相结合，可以加速技术设备的引进3可以促使企业重视经济效益商业信用使企业在商品购销活动过程中因预收贷款或延期付款而形式的借贷关系资金成本是资金使用者向资金所有者和中介人支付的占用费和筹资费。筹资风险又称财务风险是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性。从风险产生的原因可将它分为现金性筹资风险和收支性筹资风险。现金性筹资风险特征1它是一种个别风险，表现为某项债务不能即时偿还。它对企业同意后各期的筹资影响不大2它是一种支付风险，与企业收支是否盈余没有直接关系。3它是由于理财不当引起的，表现为现金收支预算与实际不符而出现支付危机的收支性筹资风险是指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险财务杠杆损益是利用负债筹资而给企业带来的额外经济效益的或损失。它包括以下两种基本形态1在现有资金结构不变的情况下，由于息税前利润的变动而对所有者权益的影响2在信息税前利润不变的情况下，改变不同的负债与资本的比例而对资本的比例而对所有者权益的影响筹资风向的回避，对应不同的风险采用不同的方式1先进性筹资风险的回避2收支性筹资风险的回避现金性筹资风此案是指在特定时点现金流出量超出现金流入量而产生的到期不能偿付债务本溪的风险，资金结构也叫资本结构，是指企业各种资金的构成及其比例关系。资金结构中的几个比例关系1自有资金在全部资金中所占的比例2债务资金中长期债务资金所占的比例短期债务资金中有息短期债务资金所占的比例所谓最佳资金结构是指企业在一定时间内，失踪和资金成本率最低，企业资金利润率最高，企业价值最大时的资金结构流动资产是指能够在一年或者超过一年的一个施工经营周期内变现的资产。流动资产的特点1周转速度快变现能力强2她是属于劳动对象和劳动产品，不是属于劳动资料。流动资产按其流动的流动的强弱可分为速动资产和非速动资产。速动资产是指周转期较快，变现能力较强的流动资产变现能力最强的是库存资金、银行存款和其他货币资金其次为为短期投资。营运资金是指流动资产占用资金减去流动负债后的余额。现金泛指随时可以投入流动的交换媒介，包括库存现金银行存款和其他货币形式。施工企业持有现金主要有以下几个方面的动机1支付动机2预防动机3投资动机库存现金的日常管理有：①遵守规定的库存现金使用范围②遵守库存现金限额③严格库存现金存取手续，不得坐支现金④实行内部牵制制度按现金收支预算法编制的现金预算表，主要包括现金收入、现金支出、现金余缺、现金融通四个部分。持有现金的机会成本是指因持有一定数量现金而丧失的在投资收益。其业务论将现金转为有价证券，还是将有价证券转换为现金，都需要只付出一定的交易费用，及转换成本。应收账款是企业提供商业信用，采取延期付款、赊销等结算、销售方法而应向发包建设单位等客户收取的款项应收账款的成本是指应收张狂的机会成本，管理成本和坏账损失。应收账款政策又称信用政策，它包括信用标准信用条件和收款政策三个部分。信用标准时企业统一向发包建设单位等客户提供商业信用而提出来的基本要求信用条件是指企业要求客户支付延期付款，赊销款项的条件，一般包括信用期限，折扣期限和现金折扣。应收账款的催收，是应收账款管理中的一项重要工作，包括应收账款分析，确定收账程序和手掌方法。应收账款账龄分析也叫收账款账龄的结构分析。施工企业的在建工程，又称未完工程，未完施工是指已经施工单还没有完成工程承包合同中规定已完工程的内容。建筑安装工程价款结算方式，主要有以下几种1按月结算2分段结算3竣工后一起结算。税费率是指营业税税率和按营业税计算的城市维护建设税税率和教育肺腑缴费率。工程成本控制的一般包括以下几个基本程序1根据施工定额制定的工程成本标准并据以制定各项降低成本技术组织形式措施2执行标准。3确定差异4消除差异5考核奖惩确定责任成本的主要内容1确定责任成本单位2确定责任成本的内容3确认责任成本的控制信息4确定责任功过的原因目标成本是指在一定时期内为保证实现目标利润而制定的规定的成本控制目标。附属工业企业的目标成本一般应按下列步骤计算1计算刚够成本开支的销售量或销售额2根据企业要求，结合工厂实际情况，确定目标利润。……………………….所谓产品边际收益就是产品销售收入减去变动费后的余额。劳动资料是劳动者用来改变或影响劳动对象的一切物质资料。施工企业固定资产的管理的工作主要有1管好固定资产，保证完整无缺，2根据固定资产损耗和企业的财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策3不断提高固定资产的利用效率。减少站有资金计划年度改进后的定额叫估计新定额。固定资产折旧计算的方法1平均年限法2台班折旧法和行驶里程折旧法3双倍余额递减折旧法4年数总额折旧法施工企业折旧政策1快速折旧政策2递减折旧政策3慢速折旧政策折旧政策对企业的财务的影响1对筹资的影响2对投资的影响3对分配的影响选择折旧政策要考虑的因素1固定资产投资的回收2财务税法规定个内固定资产折旧年限的弹性3企业现金的流量的状况4企业市场交织的高低无形资产是指不具备实物形态，而以其某种特殊的权利技术知识素质信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的非货币性资产。无形资产又称无形固定资产。与有形固定资产的共同点1他们都是具有一年以上使用期的长期使用的非货币性资产，他们的价值转移都不是一次性的，而是逐步通过工程，产品价值的补偿加以回收2他们都是为企业的施工的生产经营服务的，在有效经济寿命期内由企业的所控制和利用，为企业带来经济效益。他们都具有价值和实用价值。都可以用来投资和转让3他们大都要随着技术进步和产品更新换代而发生无形损耗无形资产和有形资产的不同1无形资产没有独立试题，但又依赖实体而存在。2无形资产的价格，具有高度的不确定性。3专利权是国家专利权机关根据发明热的申请，经审查认为其发明创造符合法律规定，授予发明人与一定期限内制造或专卖其发明创造成果的一种特殊权利。专利权的实用价值主要有是他可以在以下三个方面起作用1有助于降低工程，产品成本。2有助于确立独占性优势。从而与竞争对手相比，可获得较高工程标价或产品售价，或占有较大的市场份额。3转让出去，可获得转让费收入。商标权与专利权同属