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1财务报告编制举例表1-1科目余额表20×3年1月1日单位：元（一）资料北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。20×2年和20×3年流通在外股份为100万股，其20×3年1月1日有关科目的余额如表1-1所示。该公司20×3年发生的经济业务如下：（1）购入原材料一批，材料价款200000元，增值税额34000元，共计234000元，原已预付材料款65000元，余款169000元用银行存款支付，材料未到。（2）收到原材料一批，实际成本120000元，计划成本115000元，材料已验收入库，科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金3100短期借款500000银行存款1908000应付票据250000其他货币资金168000应付账款760000交易性金融资产268000其他应付款65000应收票据80000应付职工薪酬51000应收账款400000应交税费40800坏账准备-8000应付利息12000预付账款65000长期借款1800000其他应收款4500其中：1年内到期的非流动负债850000物资采购120000递延所得税负债8000原材料91200股本1000000包装物10000资本公积3433300低值易耗品70000盈余公积150000库存商品60000利润分配（未分配利润）90000材料成本差异3500存货跌价准备-6500可供出售金融资产80000长期股权投资220000长期股权投资减值准备-4500固定资产3099000累计折旧-600000固定资产减值准备-190000在建工程1600000无形资产1200000累计摊销-240000合计8160100合计81601002货款已于上月支付。（3）购入不需安装的设备一台，价款90000元，支付的增值税15300元，支付包装费、运费1100元。价款、增值税及包装费、运费共计106400元均以银行存款支付。设备已交付使用。（4）购入工程物资一批，价款130000元，增值税22100元，均已用银行存款支付。（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票150000元，偿还应付账款85000元。（6）销售产品一批，销售价款400000元，应收取增值税68000元，产品已发出，价款尚未收到。（7）从银行借入3年期借款500000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。（8）在建工程应付工资410000元。（9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息160000元。该项借款本息未付。（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣丁工手续，固定资产价值1500000元。（11）销售产品一批，价款800000元，应收取增值税136000元，货款银行已收妥。（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款468000元（其中增值税68000元），设备原价800000元，已提折旧260000元，已提减值准备100000元，设备已交付给购入单位。（13）收到一项长期股权投资的现金股利40000元，存入银行。该项投资按成本法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为25％。（14）归还短期借款本金200000元，应付利息10000元，共计210000元。（15）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上所填多余款为417元，购入材料的价款及运费共125300元，支付的增值税额为20283元。（16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划价格为125600元。（17）用银行存款支付职工工资1037000元，其中包括支付给在建工程人员的工资410000元。（18）分配应支付的职工工资627000元（不包括在建工程应负担的工资410000元），其中，生产人员工资570000元,车间管理人员工资11400元，行政管理部门人员工资45600元。（19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出20000元，该项支出符合资本化的条件。（20）用银行存款支付产品展览费15000元，广告费13000元。（21）基本生产领用原材料，计划成本300000元；领用低值易耗品，计划成本60000元，采用一次摊销法摊销。（22）结转领用原材料与低值易耗品的成本差异，材料成本差异率为2％。（23）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税额51000元，收到351000元的商业承兑汇票一张。（24）公司将上述商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为24000元，该票据的到期日为20×3年4月20日。同时将上年销售商品所收到的一张面值为80000元、已到期的无息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。（25）确认应计入本期损益的借款利息共32500元，其中，短期借款利息22000元，长期借款利息10500元。（26）计提固定资产折旧120000元，其中，应计入制造费用100000元，管理费用203000元。（27）摊销无形资产80000元。（28）用银行存款支付管理部门水电费12000元、生产车间水电费75000元。（29）用银行存款支付本年度企业财产保险费67100元。（30）本期产品销售应缴纳的城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。（31）用银行存款缴纳增值税120000元，城市维护建设税14875元，教育费附加6375元。（32）年末交易性金融资产的公允价值为28800元，应确认公允价值变动收益2000元。（33）年末可供出售金融资产的公允价值为90000元，较年初增加10000元（该项可供出售金融资产于上年购入，取得成本为74000元，上年末公允价值为80000元）。（34）计算并结转本期完工产品成本1123600元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（35）结转本期产品销售成本900000元。（36）基本生产车间盘亏一台设备，原价280000元，已提折旧225000元，已提减值准备25000元。（37）偿还长期借款本金850000元。（38）收回应收账款360000元，存入银行。（39）应收某客户的账款5000元，已确定不能收回。（40）按应收账款余额的2％计提坏账准备。（41）计提存货跌价准备11190元。（42）计提固定资产减值准备20000元。（43）第（35）笔的固定资产盘亏在年末结账前仍未批准处理，按规定将30000元损失转为营业外支出（附注中说明）。（44）结转各收入、费用科日，确定利润总额203300元。（45）计算并结转应交所得税49700元，所得税费用59600元，增加递延所得税负债9900元（均为假设数据）。（46）用银行存款缴纳所得税48500元。（47）提取盈余公积21555元；分配普通股现金股利81145元。（48）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（49）20×3年末将于1年内到期的非流动负债为400000元。本例中的账务处理除可供出售金融资产外都不单独考虑递延所得税因素。（二）根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表1、编制会计分录，并登记所有账户的丁字帐。2、编制20×3年末的科目余额表。3、编制20×3年末资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。表1-2科目余额表20×3年12月31日单位：元科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金3100短期借款300000银行存款1468067应付票据100000其他货币资金22000应付账款6750004交易性金融资产28800其他应付款65000应收票据0应付职工薪酬51000应收账款503000应付股利81145坏账准备-10060应交税费153317预付账款0应付利息24000其他应收款4500长期借款1620500物资采购200000其中：1年内到期的非流动负债400000原材料31800递延所得税负债17900包装物10000股本1000000低值易耗品10000资本公积3443300库存商品283600盈余公积171555材料成本差异1000利润分配（未分配利润）131000存货跌价准备-17690可供出售金融资产90000长期股权投资220000长期股权投资减值准备-4500固定资产3610100累计折旧-235000固定资产减值准备-85000工程物资130000在建工程670000开发支出20000无形资产1200000累计摊销-320000合计7833717合计78337175资产负债表会企01表编制单位:北方公司20×3年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金14931672079100短期借款300000500000交易性金融资产2880026800交易性金融负债00应收票据080000应付票据100000250000应收账款492940392000应付账款675000760000预付款项065000预收款项00应收利息00应付职工薪酬5100051000应收股利00应交税费15331740800其他应收款45004500应付利息2400012000存货518710348200应付股利811450一年内到期的非流动资产00其他应付款6500065000其他流动资产0一年内到期的非流动负债400000850000流动资产合计25381172995600其他流动负债00非流动资产：流动负债合计18494622528800可供出售金融资产9000080000非流动负债：持有至到期投资00长期借款1220500950000长期应收款00应付债券00长期股权投资215500215500长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产32901002309000预计负债00在建工程6700001600000递延所得税负债179008000工程物资1300000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计1238400958000生产性生物资产00负债合计30878623486800油气资产00所有者权益（或股东权益）：无形资产880000960000实收资本（或股本）10000001000000开发支出200000资本公积34433003433300商誉00减：库存股0长期待摊费用00盈余公积171555150000递延所得税资产00未分配利润13100090000其他非流动资产00所有者权益（或股东权益）合计474585546733006非流动资产合计52956005164500资产总计78337178160100负债和所有者权益（或股东权益）总计78337178160100利润表会企02表编制单位：北方公司20×3年12月31日单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1500000减：营业成本900000营业税金及附加21250销售费用28000管理费用224700财务费用56500资产减值损失38250加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）2000投资收益（损失以“-”号填列）40000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）273300加：营业外收入减：营业外支出70000其中：非流动资产处置损失40000三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）203300减：所得税费用59600四、净利润（净亏损以“-”号填列）143700五、每股收益：（一）基本每股收益0.1437（二）稀释每股收益0.1437六、其他综合收益7500加：可供出售金融资产当期利得100007相关的所得税影响-2500七、综合收益总额151200现金流量表会企03表编制单位：北方公司20×3年12月31日单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1703000收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1703000购买商品、接受劳务支付的现金624583支付给职工以及为职工支付的现金627000支付的各项税费189750支付其他