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鞍钢集团信息化交流－成本管理Oct.2005彭文龙战略谘询顾问总监甲骨文大中国区议程成本系统框架及观念成本中心结构成本核算流程与现状成本核算的差异分析讨论成本系统框架及观念ORACLE系统整体解决方案---资金流和信息流总帐管理销售定单应收款管理库存管理•客户信息•信用信息•销售员信息•付款条款•发票信息•退回/信用•发运•保留•需求•单位信息•物品信息•ATP库存量检查•分录发票•-收款资产管理采购管理•单位信息•物品信息•ATP库存量检查•库存事务处理•(接受单应付款管理•发票信息•(来源于采购定单•供应商信息•分录•-采购发票•-付款•分录•-增加•-报废•-折旧调整•资产信息•(来源于发票)车间管理物料清单•模型结构•物品和单位信息•模型结构•内部申请单•外协•总装定单•保留•需求计划•物品信息•单位信息•物品信息•单位信息•生产加工单•销售定单•请购单•采购定单现金管理•-收款•-付款•-预算信息•发票信息•应计负债•发票信息•付款信息•分录仓库和车间的事务处理)工资管理•分录•销售预测•收款信息•模型结构•采购定单财务分析成本管理•成本信息•成本信息•成本信息Oracle支持集团多组织模式－多组织结构业务主体核算主体库存组织业务主体核算主体会计帐套会计帐套一套系统核算主体核算主体业务主体业务主体业务主体库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织库存组织完工产品库完工产品原材料库原材料库集中共享单一系统一套安装支持无限多个不同的帐套和实体高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革鞍本集团组织架构鞍本集团鞍山钢铁集团公司新钢铁公司本溪钢铁集团公司新轧钢股份公司国贸公司…炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂全资子公司直属单位…医院设计院…多组织结构图(例)会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新钢铁公司国贸公司冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸成本系统高阶作业流程物料清单(车间别)成本系统外购物料成本成品/车间半成品成本工艺路线(车间别)资源标准成本(单位工资率)成本累算标准用量资料标准单价资料制造系统库存系统车间任务实际投料直接材料实际投料间接材料(科目别)实际作业工时用量差异料及工费(差异分析)已分配费用(科目别)采购系统采购单价采购价格差异(科目别)总帐系统标准成本调整成本调整固定资产(设备折旧)人事薪资(人事费用)应付帐款(其他费用)用量差异金额(科目别)实际工费差异费用调整分摊(科目分摊)半成品/成品完工成本损益结算成本中心结构成本中心结构示例部门生产线工作中心设备工序标准作业工厂公司一炼钢厂二炼钢厂热轧厂1700生产线1780生产线轧制包装轧制分卷横切包装成本中心客户完全根据自身业务及管理特点，建立自己的弹性会计科目结构会计科目表公司成本中心科目产品每个科目段都有有效的值集列表弹性的信息载体一科目结构设置可自定义多达30段内往项目分层次的会计科目按项目核算区分不同产品费用核算控制到成本中心区分核算不同的会计主体管理思想、组织结构、责任中心均可以通过科目设置来体现多组织结构图对应会计科目设定会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新钢铁公司国贸公司冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸公司段成本中心段工厂段费用段………会计科目++++轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费成本中心与制造费用关系图会计帐套核算主体业务主体成本中心生产线鞍山钢铁集团公司新轧钢股份公司新钢铁公司国贸公司冷轧厂大型厂一炼钢线材厂厚板厂炼铁总厂第二炼钢热轧带钢化工总厂氧气厂中板厂发电厂…1700线1780线轧制分卷横切包装轧制包装连铸LF炉连铸轧制费人工费制造费用人工福利废钢扣除原料费会计科目设备资源工艺路线除磷机粗轧机轧制包装除磷工序粗轧工序包装工序对利润中心及模拟利润中心的支持模拟利润中心利润中心股份公司子公司车间/部门集团成本中心成本中心成本移转内部移转价格销售价格利润中心损益表利润中心损益表利润中心损益表内部移转成本内部移转价格(内部应收/应付)外部销售价格(外部应收/应付)工厂成本移转示意一炼厂炼钢热轧二炼厂1780生产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心……电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气发电厂氧气厂…….设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备移转价格移转价格利润中心?模拟利润中心?成本中心?工厂间成本移转一炼厂炼钢热轧二炼厂1780生产线钢坯材料加热成本中心轧制成本中心分卷成本中心……成本中心动力费发电厂氧气厂设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备内部采购单组织成本移转内部采购单组织成本移转动力费成本中心动力费成本中心动力费(1)模拟利润中心考核:可制定工厂间移转价格,以内部采购单作为结算依据,形成内部应收应付,考核各工厂效率及利润贡献(2)成本中心考核:制定成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考核目标成本差异.(3)成本中心实际成本移转:将期间实际成本进行移转.工厂内成本中心成本移转1780生产线钢坯材料100轧制成本中心分卷成本中心电费氧气动力费氮气动力费电费动力费电费氮气设备热轧带钢厂设备设备设备设备设备横切成本中心包装成本中心设备设备动力费电费蒸水蒸水蒸水蒸水加热除磷粗轧飞剪精轧卷取冷却包装飞剪成本10成本15成本25成本20成本30成本9成本10成本10成本10钢卷A工艺路线•制定各工序作业的标准成本.•依据工艺路线中各工序作业的标准成本费用,随生产的流动移转,所有实际发生的费用量差将考核各成本中心效率.成本核算流程成本要素设定目标成本制定成本核算流程实际成本还原及制表成本管理及分析成本核算流程成本要素设定目标成本制定成本核算流程实际成本还原及制表成本管理及分析成本集设定以成本集管理,分析及控制成本变化成本集默认成本集如果所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核算标准成本集去年标准成本集报价成本集市场价成本集……标准成本集标准成本集标准成本集标准成本集……物料成本要素材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用材料制造产品材料及制造产品分别有不同的成本要素分析成本结构直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧..直接制造费用-来自直接设备及人工资源的耗用成本间接制造费用-来自支持设备资源的间接成本.如电费,燃气费,油费..成本要素结构材料费材料间接费直接工费间接工费外协费用外协加工费-工艺外协作业采购成本成本子要素每个成本要素可再细分成多个成本子要素成本分摊基础弹性成本分摊基础每个单位成本每批成本ResourceUnits资源总工时资源使用数量本阶直接成本总额单位活动成本所有成本子要素适用材料间接费成本要素适用TotalValueActivityLotItemResourceValue成本差异分析模型成本直接间接可控不可控与产量有关与产量无关固定变动可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关直接间接可控不可控与产量有关与产量无关可控不可控与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关与产量有关与产量无关料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费料,工,费成本要素与成本分析分类成本要素子要素分摊基础物料分类资源分类费用科目料决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定物料种类如:原料,成品,直材,辅材,材质,固定或变动…….决定费用类别如:直接材料,辅料工决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动………….决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利费决定直接或间接决定细部名称或分类决定与量有关或无关决定资源种类如:设备,人工,费用,固定或变动……决定费用类别制造费用,折旧,人工,福利成本卷集成本模拟AA标准成本集500600700报价模拟成本集550850卷集后标准成本集报价成本集Cost$18002000BBCCDD成本核算流程成本要素设定目标成本制定成本核算流程实际成本还原及制表成本管理及分析销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算销售预算战略目标分解应收帐款预算生产预算库存预算材料采购预算人力资源预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算新增固定资产投资预算及折旧管理费用预算销售费用预算长期投资及投长期投资及投资收益预算预计现金流量表财务费用预算预计损益表预计资产负债表运营计划预算总表和预算总表和预算分析营业预算营业预算资本预算资本预算全面预算的编制模板和编制流程制造材料预算模型年度生产计划年度研发计划物料清单(1)料号(2)工序(部门)(3)用量定额物料需求规划(MRP)直接材料用量表材料成本(1)目标成本(2)间接费用部门年度材料预算部门材料用量计划(量)部门材料预算计划(价)部门(材料)间接费用计划(量)部门(材料)间接费用计划(价)调整目标成本财管会观念固定成本如何定义目标成本如设备,厂房及人工薪资123456789101112财会折旧产量财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏管会折旧管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算,再计算期间折旧费管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本,成本平稳以管会成本制定价格策略可控制之变动成本,以预算定义目标成本管理价/量差如采购价格及间接费用预算1010101010101010101010101281011810119117121112810118101191171211目标成本制定(间接费用)公司级费用成本中心级费用部门级费用费用科目XX-10000费用科目XX-A-10000费用科目XX-A-C1-10000费用科目XX-A-C2-10000费用科目XX-B-10000费用科目XX-A-C3-10000依据分摊原则,可写程序制定分摊系数依据分摊原则,可写程序制定分摊系数相关设备年度总工时工艺路线相关设备对不同产品的标准工时依据相关设备年度总工时设定成本分摊率依据相关设备对不同产品的工时计算产品成本成本對象鋼坯,熱軋成品,泠軋成品目标成本来源于预算AA@175BB@75CC@50DD@10EE@20零件成本资源成本M1@10/hrM2@20/HrM3@15/hr物料清单阶层项目编号单位数量01……….AA台102……BB个103…DD个103…EE个202…….CC个1工艺路线项目编号作业步骤资源单位用量AA-----10M1hr120M2hr2BB……10M2hr220M3hr1成本累算BB=EE+DD+BB工艺路线20*2+10*1+20*2+15*1=75AA=BB+CC+AA工艺路线75*1+50*1+10*1+20*2=175标准成本年度预算成本核算流程成本要素设定目标成本制定成本核算流程实际成本还原及制表成本管理及分析成本核算流程作法上主要差异一般作法Oracle制造费用OP2R/W$3OP1#01$22#02$22GL差异分摊$47材料费用人工费用直接分摊与共同分摊基础设定产量/金额基础标准工时使用坪数电表度数人数分摊比率…..分摊作业单品成本料工费输入Ratefor工及费(ResourceRate)M1$10M2$10P1$2M1$10M2$10P1$2OP2OP1GL帐务结算生产成本-工资生产成本-动力辅助生产成本-工资辅助生产成本-动力制造费用-工资奖金