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曾建斌中山大学高等继续教育学院实施业务流程控制制度必须包括流程流程包括业务操作的具体步骤，先后次序，中间经历的每个环节3业务流程的基本要素:流程的起点、终点、流转次序职能岗位的设置控制点的设置4建立业务流程的要点如何确定先后顺序（业务顺序、控制顺序）判断点的设置把握关键控制点注意可能性是否周全5控制岗位的设置控制岗位必须符合流程的控制目标财产完整信息准确业务合规决策执行经营效率控制环节分为关键控制岗位一般控制岗位6分析货物进仓的流程安排与关键控制点7业务人员总经理审批财务报销入帐业务人员部门审核财务复核总经理审批承办业务业务审核财务合规8工作规划部门审批财务预算总经理审批业务执行部门审批财务复核报销付款9按业务循环实施管理与监督采购：采购与付款销售：销售与收款薪酬福利：人员与薪酬福利控制生产：生产过程控制投资：投资行为控制筹资：筹资行为控制10业务流程中的基本职责：授权批准执行记录审核保管11职责分离原则一项业务的全过程不能由一个部门完成一项业务的全过程不能由一个人完成不相容职务相互分离12案例分析:某公司的家电维修人员修完电器以后,掏出一份服务质量调查表,要求客户签名,客户并没有回答调查中的任何问题.这种方式能否对家用电器维修员的服务进行监督和考核?13采购业务的职责分离控制资金管理的职责分离控制14典型的不相容职务:1.授权VS批准2.审批VS执行3.执行VS记录4.执行VS审核5.保管VS记录6.保管VS清查15对业务建立流程在流程中设置控制点控制中的职责相互分离可能出问题的地方就会出问题16在鹿鸣酒家喝茶鹿鸣酒家是广州白云山风景区内的一个酒家.过去,该酒家早茶结帐采用数碟的方式------不同的点心用不同的碟,最后数碟结帐.后来,酒家采用了酒店常用的点心卡的方式,早茶的收入比以往有所提高.17凭单在内部控制中的作用记录业务---留下痕迹实现内部控制的载体传递信息复核控制的依据会计记录的依据18存第4联存第3联存第2联存第1联凭单存查凭1联输入电脑处理2,3,4点收点收2,3,4发料发料开四联单制单会计部门生产部门货仓部门PMC部步骤/部门案例-制造业物料作业的流程（1）19会计记录的依据第四联核算成本的依据第三联减少库存的依据第二联申请物料订购的依据第一联核对各联的作用与控制20凭单控制的要求1.结合业务流程,确定凭单流转次序2.需要确定凭单的种类,联次3.明确凭单的开具,留存,控制点4.连续编号是关键5.联次的用途清晰6.减少需要顾客填写栏目21建立资产保管制度1.资产变动的详细记录2.限制非授权人员接近资产3.财产的清点控制4.财产保险措施22影视作品中的接近控制密码非接触性的RF卡、IC卡、条形码卡接触性的钥匙、IC卡及磁卡生物识别技术：掌纹、瞳孔双人控制23主要资产的保管要点货币资产：防贪污和挪用存货:品质的保管控制固定资产：产权文件的控制无形资产：有关法律资料的控制24资产的清查控制盘点核对函证25年度盘点的规划和执行盘点是发现问题的好方法如何规划盘点盘点中发现的问题如何处理26内部审计监督的内容业务过程中的错误业务过程中的舞弊业务制度流程的评价27内部制度评价与分析追踪业务的全过程通过抽查方式了解通过调查问卷方式评价28对内部审计结果的处理提出改善提高业务水平的方法对查出的舞弊进行处理改善业务制度和流程作为管理干部晋级的依据