第五章进出口税费复习要点

第五章：进出口税费重点整理及练习重点内容提示进出口税费的范围及计算税款滞纳金的征收一般进口货物完税价格审定（成交价格法）特殊进口货物完税价格审定进出口货物原产地认定标准进出口货物税率适用进出口税费的范围268～272关税增值税消费税征税主体国家以及海关（国家是公共事务的执行者）负税主体纳税义务人（法人或自然人）税基货物和物品进出口货物部分进出口货物税率按税则征收17或13%国家规定性质流转税流转税/价外税流转税/价内税低税率增值税范围271进出口税费的范围272～273船舶吨税征收起征日：船舶直接抵口之日征税对象（外国籍船舶）在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中外籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶征收方法90天期缴纳30天期缴纳性质使用税（用于航道设施的建设、维修）关税的种类按征税货物的流向分268～270进口关税、出口关税按计征标准分268～269从价税、从量税、复合税按征税的主次程度分269正税、附加税按差别待遇分301最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税税款滞纳金的征收税款滞纳金征收范围274滞纳情形处理进出口货物放行后，海关发现纳税人违反规定造成少征或漏征税款缴纳税款/放行之日起3年内追征税款缴纳税款/放行之日起至海关发现违规行为之日止，按日计征因纳税人违反规定造成海关监管货物少征或漏征税款的自纳税人应缴纳税款之日起3年内追征税款自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止，按日计征滞纳天数的计算确定滞纳金滞纳天数的原则275自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限单选题境内某公司从日本进口电焊机一批，已知该批货物应征关税税额人民币15000元，进口环节增值税额为人民币30000元，海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，5月1日至5月7日为法定休息日,应缴的税款滞纳金是：A、0元B、45元C、67.50元D、225元A一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格审定方法276成交价格法相同货物成交价格法类似货物成交价格法倒扣价格法计算价格法合理方法O估价方法要按照次序依次进行O经过海关批准倒扣价格法、计算价格法可以颠倒次序进口货物成交价格法276～279成交价格定义直接或间接、应付或已付、境内起卸前发生的费用应付或实付价格买方支付货款卖方向买方转移货物所有权间接支付买方替卖方支付第三方货款买方支付卖方差价成交价格须满足的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制货物价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响搭配出售、寄售卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能被合理确定买卖双方之间的特殊关系不影响价格进口货物成交价格法276～278计入项目买方支付的销售佣金和经纪费与进口货物作为一个整体的容器费包装费协助的价值特许权使用费返回给卖方的转售收益国际运费和保险费扣减项目工厂、机械、设备等货物进口后的进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费等进口关税和国内税码头装卸费练习题：某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，求该货物海关审定的完税价格多选题在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值应计入（）。A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、由买方向卖方免费提供的，在境外完成的为生产该货物所需的工程设计及制图等工作的价值D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益ABCD相同及类似货物成交价格法280使用相同或类似货物成交价格的条件时间要素同时或大约同时（在进口货物接受申报之日的前后各45天内）相同商业水平（指相同的营销渠道）同一国家或地区大致相同的数量（指价格符合正常逻辑）只有在没有同一生产商生产相同或类似货物的成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区不同生产商生产的相同或类似货物的成交价格如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格多选题关于海关估价方法，下列哪些叙述是错误的（）A、海关在审定进口货物完税价格时，应优先采用成交价格法B、当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依此使用其他估价方法C、在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法D、相同货物的估价方法，是指在所有方面都相同的货物，即使包装上也不能有任何微小差别CD倒扣价格法280-281使用倒扣价格法估价的条件在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格按照该货物进口时的状态销售的价格在境内第一环节销售的价格向境内无特殊关系方销售的价格按照该价格销售的货物合计销售总量最大特殊进口货物完税价格的审定加工贸易进口料件或其制成品一般估价方法282～283来料加工料件或制成品（残次品）内销以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格进料加工进口时需征税料件料件申报进口时成交价格料件内销料件原进口成交价格料件原进口价格不能确定的以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格成品（残次品）内销制成品所含料件原进口成交价格边角料或副产品内销以海关审查确定的内销价格特殊进口货物完税价格的审定出口加工区内制成品（残次品）内销以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物的进口成交价格边角料或副产品内销以海关审查确定的内销价格内销制成品(残次品)、边角料或副产品的完税价格按上述方法不能确定的合理的方法特殊进口货物完税价格的审定保税区内料件或制成品（残次品）内销以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物的进口成交价格来料或进料制成品（含从境内采购料件）内销以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格料件原进口成交价格不能确定的以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似货物的进口成交价格边角料或副产品内销以海关审查确定的内销价格内销制成品(残次品)、边角料或副产品的完税价格按上述方法不能确定的合理的方法特殊进口货物完税价格的审定出境修理复运进境货物复运进境境外修理费和料件费未复运进境按一般进口货物出境加工复运进境货物复运进境境外加工费和料件费及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费未复运进境按一般进口货物暂时进境货物须缴纳税款按一般进口货物批准留购以海关审查确定的留购价格租赁进口货物以租金支付以海关审定的该货物的租金留购以海关审定的留购价格申请一次性缴纳税款可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或按照海关审查确定的租金总额减免税货物以审定的货物原进口时价格，扣除折旧部分价值多选题下列关于海关审定加工贸易保税货物内销完税价格的表述，正确的是（）。A、进料加工进口料件内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格B、进料加工制成品内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格C、来料加工进口料件内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格D、来料加工制成品内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格ABCD优惠原产地认定标准288完全获得标准税则归类改变标准区域价值成分标准制造加工工序标准直接运输规则亚太贸易协定45%；孟加拉国35%中国-东盟合作框架协议40%港澳CEPA30%最不发达特别优惠关税待遇40%非优惠原产地认定标准293完全获得标准实质性改变标准规则归类改变制造或加工工序从价百分比工厂交货价-非该国（地区）原材料价值工厂交货价×100%≥30%进出口税率的适用进口税率原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员最惠国税率原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区原产于我国境内原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区协定税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区特惠税率境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批，设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CEPA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：()A、10%B、30%C、9.5%D、0C2010年单选题境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%。应征进口关税额为（）。A.24500元人民币B.49000元人民币C.105000元人民币D.210000元人民币B境内某公司与香港某公司进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为：A.0B.3150元人民币C.3500元人民币D.11900元人民币B进出口税费计算税费起征点海关征收的关税、进口环节代征税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元计征汇率上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山US$10000。已知总运费为100美元，加一成投保，保险费率为3‰,进口关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，海关填发税款缴纳证当日外汇汇率USD1=RMB7，求该批货物的完税价格、关税税额、消费税税额及增值税税额。法定减免税法定减免税的范围关税税额在人民币50元以下的一票货物无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿赠送的物资在海关放行前遭受损坏或者损失的货物进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品特定减免税特定减免税的项目外商投资项目投资额度内进口自用设备范围：《外商投资产业指导目录》中鼓励类或《中西部地区外商投资优势产业目录》产业条目征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收特定减免税特定减免税的项目（续）外商投资企业自有资金项目范围：属于国家鼓励发展产业的外商投资企业等，在投资额外自有资金内，对原有设备更新和维修征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收特定减免税特定减免税的项目（续）国内投资项目进口自用设备范围：属于国家鼓励发展产业的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备征免方式：免征关税，进口环节增值税照章征收特定减免税特定减免税的项目（续）贷款项目进口物资范围：外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度或投资总额内进口的自用设备征免方式：免征关税，免征进口环节增值税（经确认按有关规定增值税进项税额无法抵扣的）特定减免税特定减免税项目范围征免方式关税增值税消费税贷款中标项目进口零部件世行、亚开行、日本国际协力银行贷款免征照章征收照章征收重大技术装备国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备进口的关键部件免征免征科教用品以科研和教学为目的免征免征免征特定区域物资保税区、出口加工区免征特定减免税特定减免税项目范围征免方式关税增值税消费税科技开发用品合理数量免征免征免征救灾捐赠物资合理数量外国民间团体免征免征免征集成电路项目进口