会计法律制度5财务管理

财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。它是调整会计关系的法律规范。二、会计法律制度的构成会计法律最高法律效力会计行政法规效力次之国家统一的会计制度效力再次地方法规效力最次含义主要会计法律1.会计法律制定主体全国人大及常委会主要内容有关会计工作的法律会计法注会法会计法颁布时间：1985年目的地位：主要目的特别强调规范会计行为保证信息质量明确会计作用单位负责人的责任我们会计工作的根本性法律制定其他会计法规的依据注册会计师法颁布：1993年管辖范围地位：我国中介行业的第一部法律注会行业注册会计师会计师事务所2.会计行政法规含义构成制定主体国务院或有关部门制定程序国务院或有关部门制定国务院发布总会计师条例企业财务会计报告条例总会计师条例颁布目的时间：1990-12-31主体：国务院总会计师的一般规定总会计师的特别规定全民所有大中型企业必设岗岗位职权不得重叠企业财务会计报告条例颁布内容颁布时间：2000-6-21颁布主体：国务院企业财务报告企业负责人企业构成、编制、报告、责任负责真实性完整性不虚假不隐瞒3.国家统一的会计制度含义主要会计制度制定主体：国务院财政部内容：核算、监督、机构、人员和工作会计部门规章会计规范性文件会计部门规章含义主要部门规章：制定程序：《立法法》规定制定主体：财政部签署：财政部部长公布：部长令的形式**办法会计规范性文件含义主要规范性文件：会计档案管理办法全国先进会计工作者评选表彰办法制定和颁布：财政部目的：观测执行前三个会计法律会计行政法规会计部门规章部门规章：**办法规范性文件：**制度具体准则和应用指南办法会计档案管理办法全国先进会计工作者评选表彰办法特殊：事业单位会计准则会计基础工作规范（四）地方性会计法规地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的会计规范性文件。法律制度构成立法机关内容法律效力会计法律全国人大及常委会《中华人民共和国会计法》效力最高会计行政法规国务院《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》效力较高国家统一会计制度1.会计规章2.会计规范性文件国务院财政部门《企业会计准则》《会计从业资格管理办法》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》效力次于会计法律和会计行政法规地方性会计法规各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会《陕西省会计从业资格管理实施办法》【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》【例题·单选题】《中华人民共和国会计法》属于（）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（）AAABC√【例题·简答题】我国的法律制度有哪些层次?【答案】我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。【例题·多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法B.企业会计制度C.总会计师条例D.单位内部会计核算流程ABC【例题·判断题】我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。（）√【例题·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。√【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例D【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件B【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法ABC第二节会计工作管理体制含义管理体制的构成规定范围：中央地方部门单位规定内容：管理范围权限职责相互关系会计行政管理会计自律管理单位会计管理1.会计工作的行政管理依据：《会计法》分工：原则：统一指导分级管理职能：见下页全国：财政部主管对全国主管对地方指导监督行政区：县级以上地方财政部门1.会计工作的行政管理（续）行政管理的职能确定：政府职能定位依据：会计法注册会计师法三定方案职能：政府职能财政部职能见下页经济调节市场监督社会管理公共服务财政部的职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查制定主体：财政部制定最基本职能其他部门和地方无权制定有权参与依据：会计法主要包括：会计准则和制度内部控制和信息化标准会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施市场经济是规则经济；会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成会计准则制度及相关标准规范会计市场管理原因市场管理的依据：《会计法》、《注会法》市场管理的内容：会计工作的专业性会计信息的重要性事务所执业质量的可靠性市场准入过程监督市场退出会计从业资格事务所设立代理记账注册会计师资格会计市场准入制度1会计从业资格一种会计执业资质判断依据：会计法具体要求：必须取得从业资格否则：违法行为市场准入制度2注册会计师主要工作：审计和鉴证增强对鉴证对象的信任保证会计信息质量资格：具有注册会计师资格途径通过全国统考从事两年审计业务执业：加入事务所市场准入制度3事务所性质：合伙制企业或者有限责任公司人的要求注册会计师5年事务所工作经历设立程序：省级财政审批财政部备案业务特别规定上市公司期货业务许可证财政部证监会性质：合伙制企业或者有限责任公司市场准入制度4代理记账批准：县级以上财政部门条件：3名从业证人员主管业务负责人：会计师领证：财政部统一证书其他条件：场所、规范、制度违法违规处理会计专业人才评价会计专业技术资格考试会计领军（后备）人才培养先进会计工作者的表彰奖励会计人员的继续教育会计专业技术资格考试组织：财政部监督：人力资源与社会保障部考试形式：全国统一考试级别：初级中级高级用人单位：工作需要德才兼备择优录用会计领军人才培养组织目的：培养国际视野战略思维和竞争力的高级会计人才类型：财政部负责全国地方财政和中央单位负责本地区本部门本单位企业类学术类行政事业类注会类对先进会计工作者表彰奖励全国地方；地方财政部门中央各单位负责组织：财政部依据：评选表彰办法次数：3年1次每年10名全国先进工作者会计继续教育全国地方地方财政部门和中央各单位负责依据：会计人员继续教育规定负责：财政部具体工作规划制度大纲教材师资指导督促地方会计监督会计监督重要性会计监督的内容加强会计监督保证会计信息质量维护市场秩序会计信息质量检查事务所执业质量检查会计市场监督行业自律组织的监督会计信息质量检查依据：会计法全国：财政部组织实施地方：县级以上财政部门会计师事务所的执业质量依据：注册会计师法全国：财政部地方：省、自治区、直辖市财政部门中注协性质：社会团体机构职责：制定行业规范对CPA进行年检组织会计培训协调行业关系维护会员权益全国：中国注册会计师协会分支：省、自治区、直辖市中国会计学会性质：社会组织机构职能：学术科研培训全国：中国会计学会分支：地方会计学会行业：行业或专业会计学会财政部同级财政部门单位会计工作管理单位负责人要组织管理好本单位的会计工作会计人员的选拨任用由所在单位具体负责单位负责人含义：法定代表人行使职权的主要负责人地位：会计责任主体对真实性负责对完整性负责主要工作管好会计工作保证依法履职会计人员的选拔从事会计工作：有从业资格会计机构负责人总会计师会计师以上资格或从事会计工作3年以上会计师以上资格且任主管或重要方面3年【例题·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务B【例题·单选题】《会计法》规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人B【例题·单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门A【例题·单选题】对违反《会计法》规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门B【例题·判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）√【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历C【例题·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门C.国务院审计部门D.国务院税务部门B【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书B【例题·多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性AD【例题·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（）×第三节会计核算含义：作用：是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节。单位：货币环节：确认计量报告反映：生产经营活动预算执行会计要求总体要求具体要求会计核算的依据对会计资料的基本要求会计凭证的要求会计账簿的要求会计报表的要求其他会计信息质量要求会计信息质量要求客观性实质重于形式相关性可比性及时性明晰性谨慎性重要性总体要求会计核算依据基本要求依据：实际发生经济业务重要性最基本的要求保证质量的关键符合会计制度不得伪造和变造不得虚假凭证账簿等财务报告伪造和编造伪造：提供虚假的经济业务不真实的会计资料编造：利用涂挖刮补粘改变会计资料来扭曲事实虚假财务报告：通过虚假的凭证账簿等或直接篡改报告不真实不完整的反应企业财务信息会计核算内容款项和有价证券的收付财务的收发、增减和使用债券债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理需要核算的其他事项具体要求-会计凭证1、取得原始凭证2、审核3、使用编制记账凭证要求：必须取得及时交送最晚：一个会计结算期填制：业务经办人不真实不合法：不接受并报告不准确不完整：退回补充更正具体要求-会计账簿1、设账要求：基本要求：依法设账；更高要求：保障账簿真实完整2、不得账外设账3、账簿依据：审核无误的原始凭证4、定时对账具体要求-财务报告报告依据：审核过的账簿和其他资料报告责任：报告的一致性：对不同使用者的报告编制依据相同报告的及时性：按期限供给特定对象报告的审计：须注