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一.名词解释1．会计：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，连续、系统、完整地核算和监督企业发生的经营活动，规划未来的经营活动，为决策者制定决策提供会计信息的一种管理活动。2．资产是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。3．负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。4．所有者权益又称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。5．收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（不包括第三方代收的款项）6．费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。7．利润是指企业在一定期间的经营成果，指收入与费用的差额，收入可以表现为企业资产的增加。8．资金循环是指从货币资金经历储备资金、生产资金、成品资金，最终又回到货币资金的过程。9．未达账项是企业单位与银行一方已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入帐的款项。10．贴现是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后转让给金融机构，金融机构从票据到期值中扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。11．商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的扣除。12．留存收益是指企业从历年生产经营活动中取得净利润的留存额，包括盈余公积和未分配利润。13．下面的都是选择题14．盈余公积：盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。（背括号里的不用背，法定盈余公积之所以称为“法定”，是因为它是由《公司法》明确规定的，所有企业均必须计提，只有当企业计提的盈余公积累计达到注册资本的50%时可以不再提取。按照《公司法》的有关规定，公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积；非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。如果企业当年发生亏损，则当年不计提。）15．a存货按经济内容通常分为原材料、在产品、半产品、产成品、商品、周转材料b存货按存放地点分为库存存货、在途存货、委托加工存货和委托代销存货16．结算：①银行汇票：同城异地②银行本票：同城③支票：同城④商业汇票：同城异地⑤信用卡：同城异地⑥汇兑：异地⑦托收承兑：异地⑧委托收款：同城异地17．发行公司债券必须符合下列条件：①股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元②累计债券总额不得超过公司的净资产额的40%③最近3年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息④筹集的资金投向符合国家产业政策⑤债券的利率不得超过国务院限定的利率水平⑥国务院规定的其他条件18．主营业务成本是指为取得主营业务收入而发生的商品成本（即产品的生产成本，也是被销售库存商品的成本，不包括发生的产品、销售费用等）19．其他业务成本是指原材料购入20．营业税金及附加是指企业日常活动应担负的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等21．期间费用是指不计入产品生产成本，如期间借了一笔短期借款产生的利息。22．销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运杂费（运输费、装卸费、包装费）、保险费、展览费、广告费、宣传费、销售机构23．管理费用是指董事会和行政管理部门工资、固定资产的修理费、折旧费、办公费和差旅费等公司经费，以及聘请中介机构费、咨询费、业务招待费等费用24．财务费用是指筹集资金发生的各项费用，利息支出。企业为了提前收回成本，给了现金折扣。企业提前收回钱并未全收回的那部分称为财务费用。25．利润表是反映企业一定会计期间净利润或亏损情况的报表，属于动态报表。利润表有两种格式，即单步式和多步式。我国企业的利润表一般采用多步式。26．比率分析法就是将两者相互依存、相互影响的财务指标进行计算，形成比率，以分析、评价企业财务状况和经营水平的一种方法。二．简答1.会计循环过程：会计信息系统运用一系列程序与方法，按一定顺序进行依次继起的账务处理程序。一个完整的会计工作循环包括根据发生的经济业务取得或填制会计凭证，根据编制的会计凭证登记账簿，编制调整前试算表，进行期末账项调整，编制调整后试算表，编制财务报表，结账等程序。2.库存现金使用范围：①职工工资、津贴②个人劳务报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。⑤向个人收购农副产品和其他物资的款价。⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点（1000元）以下的零星支出h其他支出3.坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账确认条件①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回的;②因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回的③因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿还债务，确实无法收回的；（4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核插确实无法收回的。4.发出存货计价方法：（1）先进先出法a优点：符合存货流转规律，发出存货计价符合历史成本原则，期末存货成本接近市价，物价持续下跌时会高估销售成本，低估利润，符合稳健型原则，少缴税。b缺点：计算成本比较繁琐，物价持续上涨时会低估销售成本，高估利润，不符合稳健型原则，多缴税。（2）全月一次加权平均法a优点：核算简便，存货成本计算折中b缺点：计算在月末进行，不能反映存货平时价值，不利于存货的日常管理5.折旧法：a需要从外界融资的创业企业而言，宜选择直线法计提折旧。如果企业正面临资金匮乏的局面，急需从外部筹集大量资金，采用加速折旧法会导致前期折旧费用较高，其他因素不变时，企业的净利润和可供分配的利润降低，因此采用直线法。b不需要从外界融资的盈利企业宜采用加速折旧法。它可以加速固定资产价值的回收。使计入各期成本费用的折旧费用前移，应纳税额尽量后移，由此增加企业前期的现金流量，加快固定资产的更新。6.所有者权益和负债的不同：第一，享受的权利不同。债权人无权参与企业生产决策经营，无权享受企业盈利，只享受到期收回债权本金及利息的权利。投资人可以通过股东大会或者董事会对企业生产经营及盈利分配等政策施加影响，以期获得某种权益；第二性质不同。负债是在经营或其他事项中发生的债务，债权人可以要求用企业的任何资产来清偿债务。而所有者权益是投资人对企业净资产的要求权，即企业必须在偿还负债后的剩余资产才能偿还投资人权益；第三偿还期限不同；对负债而言，企业与负债之间存在按期偿还的约定。而对所有者权益而言，，注册资本是不能随便减少的，只有在企业解散清算时，或者破产清算时才可能归还给投资人。7.资产负债表的含义，作用。资产负债表是反映企业在会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。有助于评价企业资产结构、布局是否合理，判断企业应付各种变化的能力。有助于判断和评价企业的偿债能力。有助于评价企业资金结构和稳固程度。三、计算题1.甲企业2012年12月31日银行存款日记账的余额为89800元，银行转来对账单的余额为97640元。经逐笔核对，发现以下未达账项：I.企业委托银行代收某企业贷款32720元，银行已收到并入账，但收款通知未到达企业。II.企业开出用于购货的转账支票一张，金额11000元，对方收纳尚未去银行处理。III.企业送存某企业归还的转账支票31600元，银行尚未登记入账。IV.银行划付本单位电话费4280元，结算单据尚未送到企业。根据以上资料编制的“银行存款余额调节表”如表3-3所示：表3-3银行存款余额调节表2012年12月31日项目余额项目金额银行存款日记账余额89800银行对账单余额97640加：银行已收企业未收款项32720加：企业已收银行未收款项31600减：银行已付企业未付款项4280减：企业已付银行未付款项11000调节后的存款余额118240调节后的存款余额1182402.企业于2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为20000元、利率为9%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6%，请分别计算票据到期值、贴现天数、贴现息和贴现款。（当年2月份为28天，利率一般以年利率表示）票据到期利息=票据面值×利率×票据期限=20000×9%×90÷360=450（元）票据到期值=票据面值+票据利息=20000＋450=20450（元）贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限=90－10=80（天）贴利息=票据到期价值×贴现率×贴现天数=20450×0.6‰×80÷30=327.2（元）贴现款=票据到期值-贴利息=20450－327.2=20122.8（元）3.某企业赊销商品2000元，付款条件是2/10，n/30，即：若购货方在10日内付款，可以扣除40元的现金折扣，实际支付购货款=2000×（1－2%）=1960（元）；若在10日以后、30日以内付款，则必须支付2000元，不能享受现金折扣。销售单位对于销售收入的入账金额为2000元。会计分录：（1）销售时：借：应收账款2000（2）第10天收款：借：财务费用40贷：主营业务收入2000银行存款1960（3）第11~30天收款：借：银行存款：2000贷：应收账款2000贷：应收账款：20003.新明公司购入机器设备价值2000000元，包装费800元，运输费1200元（安装费2000元，安装费属于在建工程），已通过银行支付，设备已交付使用，则该项固定资产的成本=2000000+800+1200=2002000（元），另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本6000元，支付工程人员工资300000元，支付其他费用5800元，那该房屋的实际造价=2000000+6000+300000+5800=2311800（元）会计分录：（1）购入：借：在建工程2002000贷：银行存款2002000（2）安装：借：在建工程311800（3）交付使用：借：固定资产2313800贷：库存商品6000贷：在建工程2313800银行存款3058004.ABC企业需50万元贷款，并保留20%补偿性余额。若年利率为8%，则该企业借款的实际年利率为50×8%实际利率=──────×100%=10%50（1－20%）5.ABC企业从银行取得借款50000元，期限为一年，年利率（即名义利率）为8%，利息额为4000元。按照贴现法付息，企业实际可利用的贷款为46000（=50000－4000）元，则该项贷款的实际年利率为50000×8%实际年利率=──────×100%=8.7%460006.甲公司于20××年3月1日赊销给乙公司一批商品，全部贷款不含税为117万元。乙公司承诺在一个月内付款。为了尽早收回现金，甲公司给予乙公司以付款优惠条件为“3/10，1/20，n/30”。要求计算下列两种情况下乙公司的应付金额，并写出相应的会计分录，计算放弃现金折扣的资金成本率（1）乙公司于当月10日付款；（2）乙公司于当月20日付款；（3）乙公司于当月30日付款（1）117×（1-3%）=113.49甲公司3/1借：应付账款1173/10借：银行存款113.49贷：主营业务收入117财务费用3.51贷：应收账款117（2）117×（1-10%）=115.833/20借：银行存款115.83财务费用1.17贷：应收账款1170.99-0.97360放弃现金折扣的资金成本率=-------------------×----------=74.23%0.9710（3）1173/30借：银行存款117贷：应付账款1170.99-0.97360放弃现金折扣的资金成本率=-------------------×----------=55.67%0.97207.某公司20××年发生采购成本2000000元，当年应付账款平均余额为400000元，请计算其应付账款周转率和周转期。2000000360应付账款周转率=-------------------=