如何规范中央政府与地方政府的财政关系

《财政学》作业如何规范中央政府与地方政府的财政关系学院：经济管理学院系别：财政金融系专业班级：财政12-1学生姓名：狄汶康学生学号：201201061306指导老师：段治平山东科技大学1目录1中央与地方政府的财政关系的一般分析2从财政收入方面规范中央与地方政府的财政关系2.1财政收入的定义2.2财政收入的三原则2.3中央财政收入的内容2.4地方财政收入的内容2.5从财政收入上规范中央与地方的财政关系3从财政支出方面规范中央与地方政府的财政关系3.1财政支出的概念3.2财政支出的三原则3.3财政支出的分类3.4如何从财政支出上规范中央与地方的财政关系4从预算管理体制建立方面规范中央与地方政府的财政关系4.1政府预算的分类4.2预算管理体制的概念4.3如何从预算管理体制建立方面规范中央与地方政府的财政关系5关于中央与地方政府的财政关系的建议参考文献2如何规范中央政府与地方政府的财政关系摘要:中央财政和地方财政是指在财政体制上划分中央政府和地方政府以及地方各级政府之间财政管理权限的一项根本制度。它具体规定了各级政府筹集资金、支配使用资金的权力。范围和责任，使各级政府在财政管理上有责有权。一个国家经济与社会的发展与地方政府职能和公共财政体制密不可分。良好的政府服务是经济发展的必需品，有效的政府是经济社会发展的关键。本文从政府收入与支出及预算管理体制建立等方面讨论了二者的财政关系。关键词：中央政府，地方政府，财政关系，预算管理，税收正文：1中央与地方政府的财政关系的一般分析中央与地方关系在世界现代化和我国改革开放过程中都占有十分重要的地位，改革开放以后，随着社会、经济的发展，中央权利的逐步下放，地方政府的自主意识开始觉醒，由于自身利益驱动，地方要求扩张权力的呼声日趋高涨，但是传统的中央高度集权政治体制惯性作用阻碍了两者关系的合理化，科学化，由于改革前期的放权让利政策使得“诸侯经济”形成，损害了中央权威。正确处理好中央与地方政府之间的财政关系，在新世纪具有十分重要的意义，既要让地方在中央政府的领导下发展，更要让地方政府自主发展，活跃经济，拉动经济，促进经济的发展。中央政府，管理一个国家全国事务的国家机构的总称，在联邦制国家，即称“联邦政府”。中央政府通常的作用负责全国事务，如起草国家宪法和3适用全国的法律、负责国防、外交以及代表本国和其他国家签署条约等。汉语中，相对中央政府而言即有地方政府简称“地方”。地方政府指管理一个国家行政区事务的政府组织的总称，通常对应于中央政府的称谓。2从财政收入方面规范中央与地方政府的财政关系2.1财政收入的定义政府收入是政府运行的“血液”，主要是为了满足支出的需要，是对政府提供公共产品的补偿。俗话说得好：有钱好办事。同样，政府也难为无米之炊。①财政收入是一定量的公共性质的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。②财政收入是财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。财政收入按经济成份分类，可分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、中外合资经营企业收入等。财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业、服务旅游业等部门的收入。【1】按预算科目分类1、一般预算收入科目，2000年共设置了31个类级科目，如增值税等各种税收，国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算调拨收入。2、基金预算收入科目，共有工业交通部门基金收入、商贸部门基金收4入、文教部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用基金收入、其他部门基金收入、地方财政税费附加收入、基金预算调拨收入等8个类级科目。3、债务收入，共有国内债务收入、国外债务收入两个类级科目。2.2财政收入的三原则一、发展经济，广开财源原则，这是把蛋糕做大的问题。二、兼顾三者和两级利益原则。所谓“兼顾三者利益”是指财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性。“兼顾中央与地方两级利益”是指国家财政在处理国民收入分配，并相应取得自身收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。三、“合理负担”原则。“合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。2.3中央财政收入的内容中央财政的收入主要包括（1）地方财政的上缴；（2）中央各经济管理部门所属的企业，以及中央、地方双重领导而以中央管理为主的企业（如民航、外贸等企业）的缴款；（3）关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等5集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税、增值税75％部分，海洋石油资源税的50％部分和证券印花税的75％部分；（4）银行结益的缴款、国债收入和其他收入等。【2】2.4地方财政收入的内容地方财政收入包括地方财政预算收入和预算外收入。地方财政预算收入的内容：（1）主要是地方所属企业收入和各项税收收入。（2）各项税收收入包括营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、城镇维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税，增值税、证券交易税（印花税）的25%部分和海洋石油资源税以外的其他资源税。（3）中央财政的调剂收入，补贴拨款收入及其它收入。2.5从财政收入上规范中央与地方的财政关系分级分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的，这是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中。这种集中与分散的关系，反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权关系问题。分税制较好的解决了中央集权与地方分权问题。1994我国开始实施分级分税制财政管理体制。这一改革，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。6但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方。财政分级分税制的特征主要有(1)规范化(2)法制化(3)相对稳定。分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采用的一种预算管理体制。预算管理体制是规范上下级政府之间收入划分、支出职责以及调节收支关系的制度，其实质是正确处理上下级政府在财权上的“收”与“放”、“集中”与“分散”之间的关系，涉及中央和地方、地方政府之间错综复杂的利益关系，其变革会引起各个集团之间利益的重新分配。我国建国以来，财政体制经历了收放的不断反复、多次调整，但总体趋势是从高度集中向分权化的方向发展。分税的基本原则是，将一些关系到国家大局和实施宏观调控的税种划归中央，把一些与地方经济和社会发展关系密切以及适合于地方征管的税种划归地方，同时把收入稳定、数额较大、具有中性特征的增值税等划作中央和地方共享收入。重视中央政府与各级政府之间的收入分配方式问题第一，地方政府之间收入分配不均衡。这是由于中央政府与地方政府根据收入来源分享增值税造成的，这往往导致资源的不公平分配。目前的增值税收入分享安排因有利于富裕省份，而导致省际间收入分享不均衡问题加重。第二，增值税征收范围问题。即属于地方政府的来自增值税未覆盖的其他一些部门的“营业”税或销售收入税的存在。从税收政策角度看，显然应该取消营业税，而将增值税的范围扩展到以前征收营业税的部门。按销售收入征税是不符合效率原则，在增值税体系下对服务业征收更有效率。第三，企业所得税的归属问题。企业所得税是一种不稳定的税收来源，所7以并不适合地方政府。企业所得税的税收负担很可能会转移到其他地区的纳税人身上，这将有损于收入分配的公平原则。3从财政支出方面规范中央与地方政府的财政关系3.1财政支出的概念什么叫财政支出？简单：财政支出，也称政府支出或公共支出，是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和。具体：财政支出是以国家为主体，以财政的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。财政支出的范围财政支出的目的是满足政府执行其职能的需要，因此政府职能范围的大小决定了财政支出的范围。在市场经济条件下，政府职能范围必须限定在市场失灵领域，从而决定了财政支出的范围也只限于市场失灵领域。3.2财政支出的三原则一、效率原则：应能够有助于资源的配置，促进经济效率的提高二、公平原则：应能够有助于社会公平的实现，提高社会大多数人的福利水平。“马太效应”。从社会稳定角度出发，就要求进行社会的再分配，实现社会的相对公平。三、稳定原则：应促进社会经济的稳定发展。一般情况：追求效率兼顾公平8保证稳定3.3财政支出的分类按经济性质分类购买性支出是政府向企业和个人购买产品和劳务的支出，对市场需求和价格产生直接影响。购买性支出也称耗尽性支出，具有耗尽和占用社会经济资源的特性。购买性支出是政府调节资源配置的重要手段。在市场经济中既有挤出效应，又有引入效应或乘数效应。如果购买性支出在财政支出总额中的比重较大，则财政活动对生产和就业的影响就大些，直接通过财政所配置的资源规模也就较大，执行配置资源的职能较强；转移性支出是政府将财政资金无偿地支付给某些企业和个人的支出，对市场需求和价格不产生直接影响。是调节收入分配的重要手段。如果转移性支出所占比重大，财政活动对社会收入分配的直接影响就大，具有较强收入再分配职能。3.4如何从财政支出上规范中央与地方的财政关系中央与地方事权的划分目前我国中央与地方事权的划分主要应从三个方面加以改进。一要合理界定政府职能范围，基本上限于社会管理和公共服务、收入再分配和经济稳定三个领域；二要科学划分中央与地方的经济管理权限，建立起合理分工、协调统一的9经济管理体制；三要合理划分中央与地方财政的支出范围，主要包括进一步明确中央与地方财政的投资性支出、政府行政管理支出和教育、文化、卫生以及科学事业经费支出范围。中央对地方的转移支付中央对地方转移支付是均衡地区基本公共服务水平、实施中央对地方的特殊政策目标和中央对地方进行财政制衡的重要手段，各国都非常重视。在我国，目前中央对地方的转移支付包括多种形式，总的金额也相当大，但是，大量的转移支付资金是通过不规范的形式转移给地方的，没有地区均等化效果。过渡期转移支付办法虽然比较科学和合理，具有均衡地区基本公共服务的内在机制，但是实施时间不长，特别是由于受中央财力的限制，力度不够大，转移的资金非常有限，对缩小地区间财力和基本公共服务水平的差距，难以起到实质性的作用[3]。近期应该着手在三个方面搞好转移支付制度的改革工作。首先要归并和简化转移支付体系，形成以均等化转移支付为主体、以专项拨款为辅助的政府间转移支付结构模式；其次要集中财力用于扩大过渡期转移支付规模，加大均等化转移支付力度；最后要尽快对现行专项拨款进行清理，在合理分类的基础上，该取消的要取消，该合并的要合并。【3】4从预算管理体制建立方面规范中央与地方政府的财政关系4.1政府预算的分类政府预算分为：中央政府预算10地方政府预算4.2预算管理体制的概念财政管理是国家对财政分配过程进行组织、指挥、协调、控制等一系列活动的总称。4.3如何从预算管理体制建立方面规范中央与地方政府的财政关系加强对预算外资金的管理，应结合部门预算改革，实施“收支两条线”改革，将各部门预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，与执收部门、单位的支出脱钩。部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，财政部门合理核定支出标准，并按标准供给经费，还要根据新情况完善有关法规、规章，实现“收支两条线”管理的法制化、制度化、规范化。继续完善和规范中央财政对地方的转移支付制度.增加一般性转移支付规模，优化转移支付结