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第八课财政与税收8.1国家财政北京宏志中学刘海艳地铁作为城市的动脉，以其安全可靠、准点高效、方便快捷、环保舒适的优势，成为许多大城市缓解道路拥堵的重要手段。但地铁建设投入大（平均造价约为6亿元每千米），成本收回周期长，使很多城市望“铁”兴叹。请同学们了解一下北京的地铁规划蓝图，正在建设的和将要建设的地铁有哪些？修建地铁的资金从哪里来？未来两年内北京将投资900亿元建设100公里的轨道交通，预计到2015年，北京市轨道交通运营里程将达到561公里，使用地铁的人占公交出行的一半以上。导入1北京中小学校舍抗震加固由于近年来自然灾害频发，按照上级的要求，这个暑假，北京的中小学校开始进行校舍的抗震加固工程6月末7月初，北京市涉及校舍抗震加固的300所中小学就全面进入施工阶段，将历经三年，总耗资达146亿元。思考：1、校舍加固由谁出资建设的？出资人的资金从哪里来？2、你知道我国还有哪些服务也是由国家来提供的？导入2：利用学生亲身感受的事例：校舍加固流感疫苗你打了吗？2007年北京市卫生局公布流感疫苗接种工作实施方案，明确优惠对象为拥有本市户籍的60岁以上老人和在校中小学生（包括流动人口的中小学生），前者今秋可免费接种政府指定的5种流感疫苗，后者接种时将间减免20元疫苗费。。2010年10月20日至11月30日北京开展流感疫苗预防接种工作，本市户籍60周岁以上老年人和在校中小学生、中等专业学校学生将继续享受免费接种流感疫苗的惠民政策。政府的“资金”从哪来？在现实生活中，我们几乎处处感受到政府为我们提供的各种服务。国家为此要付出各种支出，当然国家为了履行各种职能，必须占有一定的社会财富，也就是要有收入。在这里，我们把国家的收入和支出称为财政。一、财政及其作用1、财政的含义：主体本质：分配关系目的为了实现国家职能国家的收入和支出国家财政通过什么来实现呢？在我国每年一度的全国人民代表大会上,财政部长都必须向大会报告上一年度的财政收支情况,并提出下一年的财政收支计划,由大会予以批准。这种经过法定程序批准的国家年度基本收支计划——国家预算。上一年度国家预算执行结果的会计报告——国家决算2、财政实现的环节：预算和决算区分“国家预算、国家决算、结算”三个概念国家预算国家决算结算主体国家国家银行或财务部门内容计划（财政分配的起始阶段），决算是结果（财政分配的终结阶段）行为、活动。（指把一定时期来往帐目核算清楚）思考：在实际生活中，你感受到财政发挥了怎样的作用？你从中有哪些受益？3、财政的巨大作用①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国务院十项措施扩大内需2010年底前投4万亿百姓关心的是国家所关注的财政支出打造“民生财政”国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障②国家财政具有促进资源合理配置的作用。国务院十项措施扩大内需2010年底前投4万亿最需要最重要建设周期长投资风险大财政促进资源合理配置一是加快建设保障性安居工程。二是加快农村基础设施建设。三是加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设。四是加快地震灾区灾后重建各项工作。五是加强生态环境建设。六是加快自主创新和结构调整。七是加快医疗卫生、文化教育事业发展。八是提高城乡居民收入。九是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。十是加大金融对经济增长的支持力度。增加经济建设支出减少税收国务院十项措施扩大内需2010年底前投4万亿扩张性财政政策（积极的财政政策）国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。个体不愿投资（完全由市场配置资源）基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）行业特点：资金投入大建设周期长投资风险大利润不高③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。经济过热需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策减少财政支出增加税收抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。经济滞缓需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策增加经济建设支出减少税收刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长。经济(____)经济(____)在这一过程中财政是怎样发挥作用的呢?减少财政支出增加税收稳定物价,降温(___)政策刺激需求,拉动经济(___)政策增加财政支出减少税收过热紧缩性滞缓扩张性逆风向调节——财政政策的运用方向应当与宏观经济形势相反。3、财政的巨大作用①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。②国家财政具有促进资源合理配置的作用。③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。1、财政收入的含义：——国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。2、财政收入的来源：税收收入利润收入债务收入其他收入来源税利债费二、财政收入与支出最为稳定可靠这幅漫画说明了什么?•税收是财政收入的主要来源3、影响财政收入的因素：（1）基础因素：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。怎样解决：要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，大力增加社会财富总量。经济发展水平3、影响财政收入的因素：（1）基础因素：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。怎样解决：要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，大力增加社会财富总量。经济发展水平（2）重要因素：在社会财富总量一定的前提下直接减少企业和个人收入不利于企业发展不利于人民生活水平提高财政收入过多不利于财政收入增加财政收入过少不利于企业发展不利于个人收入的增加降低对经济发展的支持和调控力度分配政策企业个人国家•怎样解决：•国家应当制定合理的分配政策，既•保证财政收入稳步增长，又促进企业的•持续发展和人民生活水平的不断提高。4、财政支出的含义：——国家对集中起来的财政资金进行分配和使用5、财政支出的分类：按具体用途分重点：经济建设支出科教文卫事业支出行政管理和国防支出社会保障支出其他支出财政支出财政收入财政支出财政收入财政支出=财政支出有节余收支相等有赤字几乎不存在财政收支平衡财政收入等于支出收入大于支出略有节余支出大于收入略有赤字财政赤字指当年的财政支出大于财政收入的部分，必须控制在一定范围内，财政赤字对经济发展的影响要具体分析，不通笼统地说有害还是无害。财政收入财政盈余财政赤字6、财政的收入和支出的关系8.2税收及其种类第八课财政与税收课堂引入一：阅读思考：①收房产税的主体是谁？②房产税的目的是什么？③实现房产税凭借的手段是？④依据是什么？⑤房产税的实质是什么？⑥房产税对财政的作用？房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。课堂导入二：提问：回忆第八课财政收入的组成，说明财政收入由哪四部分组成，其中最主要的来源是什么。税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。一、税收及其种类１、什么是税收阅读思考：①税收的主体是谁？②税收的目的是什么？③实现税收凭借的手段是？④依据是什么？⑤税收的实质是什么？⑥税收对财政的作用？国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式２、税收的基本特征凭借政治权力不返还、不直接付出代价强制性无偿性依法固定性紧密相连无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。税收的强制性体现在：①国家凭借政治权力，依法征税；②纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。●国家调整税收政策是否违反税收的固定性？●有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？提示一：没有违反。因为它是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。提示二：不正确。因为税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家批准时不能随意改的。随着经济的发展，税收的对象和范围、比例并非永远不变。但税收任何方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内保持稳定。（1）是什么：强制性、无偿性、固定性（2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×（3）税收基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性税收的“三性”，集中体现了税收的权威性税收可分为哪些类型？二、我国税收的种类房产税二、我国税收的种类1.增值税－－属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。－－是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。－－其基本税率是17％含义纳税人税率意义－－教材应纳税额计算公式：销售税额=销售额x税率—进项税额。这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]例题思考:这样征税有什么好处？作用：可以①避免对一个经营额（），防止前一生产经营环节的（）；②有利于促进（）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（）。重复征税偷漏税行为稳步增长生产专业化2.个人所得税含义纳税人税率作用－－是国家对个人所得额征收的税收－－在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人－－实行超额累进税率和比例税率－－是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的部分52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000实发工资＝应发工资－四金（养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金）－缴税计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？3000=500+1500+1000应纳税额:5000-2000=3000实缴税款:500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)(2005年广东)税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为?①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无关②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的③小王应缴纳企业所得