浅谈小微企业中税务筹划问题

浅谈小微企业中税务筹划问题王欢【摘要】近年来由于受到国家税收优惠政策的支持和鼓励，越来越多的小微企业应运而生，并逐渐成为我国国民经济发展的重要组成部分，在促进我国经济增长、增加就业与社会和谐稳定等方面做出重大贡献。但目前处于微利或亏损状态的小微企业数量不断增加，我国小微企业一方面税负偏重，另一方面又不重视税务风险控制。鉴于此，本文对小微企业在税收筹划中存在的问题做出具体的分析，并对小微企业的税收筹划方法提出建议。【关键词】小微企业，税务筹划，问题小微企业是小型企业、微型企业、家庭式作坊、个体工商户的统称，即小型微型企业或小型微利企业。小微企业的主要特征：一是规模小。其相当一部分为家庭式作坊和个体工商户，基本形不成什么规模。二是数量多。据国家工商总局的数据显示，目前我国西部10省市的小微企业超过160万户。三是涉及领域广、覆盖面宽。我国中小微型企业类别就有工业、建筑业等16类之多，其中每一大类又分若干小类。四是企业构成复杂。小微企业量多、面广，其内部经济结构也呈多元化。其中以私营企业为主，国有、集体和国有独资企业占比较小。五是企业经营的体制机制灵活。小微企业由于其小和微，企业管理和调整转型简便，经营方式灵活，市场反应灵敏快捷，在企业经营决策和人员激励上比大企业更具弹性和灵活性，其体制机制比国有大中型企业有明显的优势。小微企业作为社会主义市场经济主体的重要组成部分，有助于改善民生、繁荣市场、扩大就业、维护社会稳定，是我国现代市场经济中不可或缺的一部分。因此，党中央、国务院长期以来都非常重视小型微利企业的发展，对其扶持力度不断的加大。然而，由于受到自身条件的限制，小微企业不可避免地会受到人才，知识与财税法律认知不足等因素的影响，致使其税收筹划能力较弱，进而会在不同程度上影响小微企业的发展。制定具有行业导向性的科学有效的税收筹划方案，可以在小微企业的不同发展阶段上减轻税负，提高收益，从而实现小微企业的可持续发展。1.实施税收筹划的意义税收筹划指的是纳税人在法律规定的范围内，按照一定的经济原则，在遵守社会规范的同时能够合理运用自身权利，利用税法中对税率、税目、税收政策、起征点等的规定进行统筹规划，通过投资、理财、消费等手段来减少税收负担，从而实现优化税收结构的作用，寻求企业的最大经济效益。特别是随着我国税收政策以及税收制度的不断完善，监管手段力度的加大，越来越多的税目成为企业发展的负担，为寻求经济的最大化，企业必须尽快实行对税收的筹划制度，减少企业在运营过程中的经济负担。因此企业实施税收筹划的意义也越来越重大。另一方面因为税收对企业的正常运行的各个环节都有着一定的制约作用，因此税收筹划对企业的财务管理也有着重要的影响，利用税收筹划的过程来提高企业经营管理、理财管理、决策管理等的水平，从而实现企业各种运营能力的提升以及经济效益的提高。同时利用对企业税收筹划的相关措施能够提高企业“无形资产”的经济价值，因为通过企业税收筹划能够保证企业不会发生偷税漏税、违法经营的情况的发生，从而减少企业负面新闻的发生，树立健康的企业形象。因为税收无偿性的特点，最大限度地利用税收筹划能够降低企业的运行风险，提高经济效益，实现企业价值的再创造，因此企业实行税收筹划对企业的正常运转具有重大的意义。2.小微企业税收筹划中存在的问题目前，我国小微企业数量众多，但总体来说抗风险能力弱，管理水平不高，企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有以下四个方面：2.1.对税收筹划的认知上存在偏差很多小微企业对税收筹划的认知不全面、不完整，错误地认为税务筹划就是避税，甚至是偷税、漏税。即使有些小微企业能够认识到税收筹划的意义与作用，但也仅仅是将税收筹划视为一项单独的活动，不列入企业的日常经营管理活动中去。实际上，税收筹划是一项涉及会计、审计、税务等多方面的综合性财务管理活动，只有将其纳入小微企业日常的财务管理过程，企业才能够在进行各项业务管理决策的时候作出正确的选择。2.2.企业会计核算不健全，缺乏税收筹划的基础小微企业的特殊性决定了其在经营理念、管理水平等方面与大中型企业都存在着较大差距。调查发现，现有相当一部分小微企业的财务系统不健全，岗位人员设置不合理，不相容岗位、不相容业务没有有效分析，存在很多违规的财务操作情况。会计账目混乱，核算违规的现象在小微企业并不鲜见。而财务数据是纳税筹划的基础，数据混乱不清，税收筹划将无从抓起。2.3.企业税收筹划的目标不明确只有事先确立一个科学合法的税收筹划目标，才能够真正使得税收筹划方案为小微企业的可持续发展发挥效用。虽然目前社会上绝大多数企业进行税收筹划的直接目的就是为了减轻企业的税收负担，减少税收支出，但在税收筹划的过程中也不能仅仅追求某一税种的税负下降，应从企业整体利益或者企业的所有方面考虑，对税收筹划的总体目标进行科学合理性的分析选择，以求减少企业的整体税负水平，最终实现企业税收收益最大化的目标。2.4.缺乏税收筹划的专业人才虽然目前经济活动中财务管理人员的各项素质在不断提高，但税收筹划这一专项工作的专业性较强，不仅要求具备相当的财会、税务方面的知识，还需要能精确的了解和把握当前国家与企业业务往来所涉省市的相关税收法律法规、政策规定，尤其当前我国正处在与国际接轨的过程中，会计准则和税收法律法规不时更新，资深的财税务人才更是难求。一般小微企业难以聘请到如此专业的人才，这也阻碍了企业财务管理和纳税筹划的进程与质量，影响了企业的可持续发展。3.小微企业税收筹划的改进建议3.1.树立正确的税收筹划理念树立正确的税收筹划理念，目的在于使小微企业能够正确全面地认识税收筹划的概念，正确发挥税收筹划的作用以实现企业的健康发展。可以通过报纸、电视、网络等多种方式加强对税收筹划的宣传力度，促进税收筹划这一财务活动的科学推广，使广大小微企业明确了解税收筹划与避税、漏税、偷税等违法活动的区别，以营造良好的税收筹划环境，让小微企业将科学可行的税收筹划理念纳入企业日常的财务管理实践中，通过合法合理的方式实现企业收益最大化的目标。3.2提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。3.3增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。3.4规范会计核算行为对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。3.5丰富小微企业税收筹划目标税收筹划目标直接影响着小微企业的税收筹划工作，一个科学全面的税收筹划目标能更好地减轻企业整体税收负担，实现企业收益最大化。小微企业的类型繁多，业务范围广，在财税业务上面临着多种选择。在其税收筹划过程中不应单一的着眼于降低税负，减少支出的目标，而应将税收筹划方案与企业自身的发展规划、财务活动紧密结合，制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化和社会资源的有效配置。3.6统筹规划小微企业的税收优惠政策税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。4.结语随着我国经济体制改革的不断深入，小微企业的发展也无法独身于各种市场风险之外，税收筹划对于我国小微企业健康长久发展的重要性也日益显现。因此，小微企业在日趋紧密的市场经济活动中，应该勇于正视当前自身在税收筹划过程中存在的问题，积极开拓税收筹划的新思路，尽量减少小微企业在经营活动中不必要的税收支出，降低税负，进而提升小微企业的收益，促进小微企业的可持续发展。【参考文献】[1]姚大胜.小微企业税收筹划及风险管理研究[J].经济界，2015（1）：20-34.[2]刘金星，彭新媛.小微企业不同阶段的纳税筹划研究[J].财政与税务，2015（6）：81-83.[3]卢新国，卢晓璇：《小微企业税务筹划方法探讨》.《财会通讯》，2013；26[4]《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》2014年第23号.