搜索
1、单位存入现金的处理会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——某单位活期存款户2、单位预提存款利息的处理依据权责发生制原则，银行对6个月以上（不含6个月）的定期存款应按季预提应付利息。会计分录：借：利息支出贷：应付利息—应付定期存款利息支出户3、单位定期存款到期支取的处理会计分录：借：吸收存款——某单位定期存款户应付利息—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款——某单位活期存款户如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。4、银行支付单位利息的核算借：利息支出贷：吸收存款—活期存款5、存款利息的核算（1）积数计息法积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。利息=积数（日积数）×利率（日利率）积数=存款余额×天数（存期按日计算）积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种余额表计息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数90000元，月利率0.6‰结息日计算，累计应计息积数1890000元应计利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8元会计分录：借：利息支出37.8贷：吸收存款—活期存款—某公司37.8（2）逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率或利息=本金*实际天数*日利率2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率（实际天数按照“算头不算尾”原则确定）例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7%的短期贷款650000元。借：贷款——短期贷款——H公司——本金650000贷：吸收存款——H公司650000例：2013年1月6日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7560万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。借：贷款——A企业——本金80000000贷：吸收存款——A企业75600000贷款——A企业——利息调整4400000例：某商业银行2010年1月1日向S公司发放1年期流动资金贷款500万元，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万）作抵押。《贷款合同》约定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。2011年1月1日，贷款到期，S公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖公司手续费30万元。（假设该拍卖公司为银行的开户单位）2010年1月1日，发放贷款时：借：贷款——抵押贷款——S公司5000000贷：吸收存款——S公司5000000收入：待处理抵押品——S公司60000002011年1月1日，该公司无法偿还贷款本息：借：贷款——抵押贷款——S公司逾期贷款5000000贷：贷款——抵押贷款——S公司5000000拍卖抵押物取得收入：借：吸收存款——拍卖公司5500000贷：贷款——抵押贷款——S公司逾期贷款5000000应收利息250000吸收存款——S公司250000付出：待处理抵押品——S公司6000000例：工商银行某支行2006年12月31日，各项贷款余额为：正常100000万元、关注50000万元、次级10000万元、可疑5000万元、损失1000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%及100%，年初贷款损失准备的余额为4500万元。计提贷款损失准备，并编制会计分录。根据计算结果编制会计分录：借：资产减值损失25000000贷：贷款损失准备——专项准备250000002012年1月1日，甲银行向某客户M发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。按下述资料分别编制会计分录。(1)发放贷款时：借：贷款——本金100000000贷：吸收存款——客户M100000000（2）2012年3月，6月，9月，12月分别确认贷款利息2500000元。借：应收利息2500000贷：利息收入2500000实际收到利息时：借：吸收存款——客户M2500000贷：应收利息2500000（3）2012年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。借：资产减值损失10000000贷：贷款损失准备10000000借：贷款——已减值100000000贷：贷款——本金100000000此时，贷款的摊余成本=100000000-10000000=90000000（4）2013年3月31日，从客户收到利息1000000元，且预期2013年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。收到利息，会计分录：借：吸收存款——客户M1000000贷：贷款——已减值1000000按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000*10%/4=2250000(元)借：贷款损失准备2250000贷：利息收入2250000（5）2013年4月1日，经协商，甲银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，至此甲银行与客户的债权债务关系了结，相关手续办理过程中发生税费200000元；甲银行拟将其处置，不转作自用固定资产，在处置前暂时对外出租。借：抵债资产85000000营业外支出6450000贷款损失准备7750000贷：贷款——已减值99000000应交税费200000（6）2013年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800000元。当日，该房地产的可变现净值为84000000元。收到租金收入，借：存放中央银行款项800000贷：其他业务收入800000确认抵债资产跌价准备，借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（7）2013年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1600000元，甲银行当年为该房地产发生维修费用200000元，并不打算再出租。当日，该房地产的可变现净值为83000000元。确认抵债资产租金，借：存放中央银行款项1600000贷：其他业务收入1600000确认发生的维修费用，借：其他业务成本200000贷：存放中央银行款项200000确认抵债资产跌价准备，借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（8）2014年1月1日，甲银行将该房地产处置，取得价款83000000元，发生相关税费1500000元。处置抵债资产，借：存放中央银行款项83000000抵债资产跌价准备2000000营业外支出1500000贷：抵债资产85000000应交税费1500000一、P75现金支票的核算借：吸收存款-------活期存款------本金贷：库存现金二、P76持票人和出票人在同一行处开户借：吸收存款-----活期存款（出票人户）------本金贷：吸收贷款-----活期存款（持e票人户）-------本金三、P79银行汇票的核算1.银行汇票的出票转账交付，借：吸收存款-----活期存款（申请人开户）------本金贷：汇出汇款现金交付，借：库存现金贷：汇出汇款2.兑付（1）持票人在代理付款行开立账户借：清算资金往来贷：吸收存款----活期存款（持票人户）-----本金（2）持票人未在代理付款行开立账户①银行受理持票人的提示付款借：清算资金往来贷：应解汇款②转账支付借：应解汇款贷：清算资金往来③支付现金(个人)借：应解汇款贷：库存现金3．结清（1）汇票全额付清借：汇出汇款贷：清算资金往来（2）汇票有多余款借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款-----活期存款（申请人户）------本金（3）汇票退票借：汇出汇款贷；吸收存款-----活期存款（申请人户）------本金或库存现金四、P95汇出行的核算书上的借：吸收存款----活期存款（汇款人户）-------本金或库存本金贷：清算资金往来手续费及佣金收入PPT上的汇出的核算•转账交付的借：吸收存款——汇款人户贷：清算资金往来•现金交付的借：库存现金贷：清算资金往来•汇出行收到款项后，如果汇款人在本行开户的：借：清算资金往来贷：吸收存款——汇款人户•如果汇款人未在本行开户的，先将汇款转入“其他应付款”科目，等待汇款人取款。借：清算资金往来贷：其他应付款例1：2011年4月15日，新华商场持一份银行承兑汇票到建设银行申请贴现，该汇票金额为180000元，于4月10日出票，9月15日到期，由异地某商业银行承兑。经信贷部门审核同意，当天办理贴现手续，年贴现率为4.5%。计算贴现利息和实付贴现金额，并编制会计分录。会计分录：借：贴现资产——银行承兑汇票——面值180000贷：吸收存款——新华商场176490贴现资产——银行承兑汇票——利息调整3510例2：某商业银行受理远大公司为贴现申请人的一份金额为150000元的商业承兑汇票到期，经向付款人托收，未获付款，今向远大公司收取票款，但该单位存款不足，仅能支付80000元。该银行收回贴现票款时，应如何编制会计分录。会计分录：借：吸收存款——远大公司80000贷款——远大公司逾期户70000贷：贴现资产——商业承兑汇票——面值150000例3：建设银行XX支行接受开户单位兴达公司转账支付10000元，为其签发银行汇票一张。半个月后建设银行XX支行街道代理付款行传来的报单及第三联解讫通知，本行签发的银行汇票结算凭证实际结算金额7000元，多余金额3000元转入原存款户。建设银行XX支行分录为：（1）转账支付：借：吸收存款——活期存款（兴达公司）——本金10000贷：汇出汇款10000付出：空白重要凭证——银行汇票10000（2）汇票结清：借：汇出汇款10000贷：清算资金往来7000吸收存款——活期存款（兴达公司）——本金3000（一）同城同业拆借的核算1、资金拆出的核算（1）拆出行交中央银行支票，中央银行办理借：A商业银行存款—拆出行户贷：B商业银行存款—拆入行户（2）拆出行处理借：拆出资金—XX行户贷：存放中央银行款项—备付金户（3）拆入行处理借：存放中央银行款项—备付金户贷：拆入资金—XX银行户2、到期归还的核算（1）拆入行主动归还借：拆入资金—XX银行户利息支出贷：存放中央银行款项—备付金户（2）央行处理借：B商业银行存款—拆入行户贷：A商业银行存款—拆出行户（3）拆出行处理借：存放中央银行款项—备付金户贷：拆出资金—XX银行户利息收入厦门A银行拆借给厦门B银行5000000元资金，期限为7天，该品种的同业拆借加权平均利率为3.84%，到期时厦门B银行将本息一并归还。要求做出厦门A银行和厦门B银行的拆借与归还的账务处理（1）厦门A银行。拆出时：借：拆出资金5000000贷：存放中央银行款项5000000归还时：借：存放中央银行款项5003733贷：拆出资金5000000利息收入——同业往来收入户3733（2）厦门B银行。拆出时：借：存放中央银行款项5000000贷：拆入资金5000000归还时：借：拆入资金5000000利息支出-----同业往来收入户3733贷：存放中央银行款项500373一、交易性金融资产会计核算1、取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利（或：应收利息）投资收益贷：存放中央银行款项（银行存款、结算备付金等）例：甲保险公司按照监管机构的核定范围与额度，于2011年3月16日以存出投资款购入A公司发行的普通股股票20000股，作为交易性金融资产。每股买入价为9.5元，其中0.4元为A公司于3月1日宣告但尚未分派的现金股利，登记日为3月20日，股利发放日为4月5日。甲保险公司另付税金和手续费1500元。甲保险公司会计分录：借：交易性金融资产——A公司股票——成本182000应收股利——A公司8000投资收益——交易费用1500贷：其他货币资金——存出投资款1915002、资产负债表日资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益