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LOGO货币资金道德常常能填补智慧的缺陷。而智慧却永远填补不了道德的缺陷。－但丁LOGO货币资金第二章货币资金学习目标掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查掌握银行结算制度的主要内容，银行存款核算与核对掌握其他货币资金的核算货币资金第一节、库存现金库存现金管理的主要内容库存现金的核算库存现金的清查货币资金）支付职工个人的工资、奖金、津贴。2）支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。3）支付个人劳务报酬。4）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。5）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。6）出差人员必须随携带的差旅费。7）结算起点（1000元）以下的零星支出。8）经中国人民银行需要支付现金的其他支出。和个人相关（一）库存现金管理的内容货币资金）收入现金管理单位收入现金应于当日送存开户银行。2）支付现金管理（1）单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取。（2）不得坐支现金。“坐支”是指本单位的现金收入不通过银行直接用于本单位的支出。提取现金时应如实写明提取现金的用途。特殊情况必须使用现金的单位应向开户银行提出书面申请。不得白条顶库不准谎报用途套取现金。不得公款私存不得设置小金库。禁止货币资金库存现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不超过单位3-5天日常零星开支的正常需要核定。边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于5天，不超过15天。货币资金（二）现金的核算现金库存现金备用金1.科目设置—库存现金现金的增加数现金的减少数借库存现金贷现金的结存数货币资金现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账实相符。月度终了，现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。设置现金总账和现金日记账分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。2.账户货币资金收入现金借：库存现金贷：银行存款其他应收款其他业务收入其他应付款付出现金贷：库存现金借：银行存款其他应收款其他应付款管理费用应付职工薪酬3.核算货币资金…………[例]企业销售产品，收到现金3000元，增值税额为510元。借：库存现金3510贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税(销项税额)510货币资金（三）现金的清查方法点数盘存单出纳员在场不许白条抵库货币资金盘点盈亏报告表1.程序）现金长款借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：待处理财产损溢贷：其他应付款第一步第二步应付给他人无法查明原因货币资金）现金短款借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用贷：待处理财产损溢第一步第二步借：其它应收款—×××贷：待处理财产损溢借：其它应收款—保险公司贷：待处理财产损溢无法查明原因查明原因查明原因货币资金[例1]月末，进行现金盘点，发现短款200元，无法查明短缺原因。清查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存现金200处理借：管理费用200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200货币资金[例2]月末，进行现金盘点，发现长款150元，无法查明短缺原因。清查借：库存现金150贷：待处理财产损溢150处理借：待处理财产损溢150贷：营业外收入150货币资金月末，进行现金盘点，发现现金溢余120元，经查，此款应支付给李华。清查借：库存现金120贷：待处理财产损溢120处理借：待处理财产损溢120贷：其他应付款—李华120货币资金第二节、银行存款银行存款的核算银行存款的核对货币资金银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）银行存款的核算企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。货币资金银行存款的核算增加借：银行存款贷：库存现金应收账款应收票据主营业务收入其他业务收入贷：银行存款减少借：原材料应付账款应交税费应付票据短期借款固定资产短期借款库存现金货币资金…………（二）银行存款清查日记账银行对账单不符相符未达账项记账错误更正错账调节表货币资金企业已经入账，而银行尚未入账的收入款项企业已经入账，而银行尚未入账的付出款项银行已经入账，而企业尚未入账的收入款项银行已经入账，而企业尚未入账的付出款项未达账项货币资金什么是未达账项？都包括那几种情况？是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入帐，另一方由于未取得凭证尚未登记入帐的项目。包括以下项目：⑴企业已收款入账，银行尚未收款入账⑵企业已付款入账，银行尚未付款入账⑶银行已收款入账，企业尚未收款入账⑷银行已付款入账，企业未付款入账。××企业银行余额调节表×年×月×日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款项加：企业已收银行未收款项减：银行已付企业未付款项减：企业已付银行未付款项调整后余额调整后余额编制银行存款余额调节表后，不需进行调账，只有等到有关单据到达后，才能据以进行账务处理比一比！+60-30+50-402你有的我也得有！加加3哇，我们平等了！甲乙只要我加上你有我没有的收入，减去你有我没有的支出，同时你加上我有你没有的收入，减去我有你没有的支出，我们就会完全一样！余额调节表货币资金[练习]编制银行存款余额调节表某企业1月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：①1月30日企业送存支票一张2000元，银行尚未登记入账②1月31日银行代企业收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账③1月31日银行结算企业借款利息2500元，尚未通知企业④1月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续货币资金加：银行已收企业未收款3000加：企业已收银行未收款2000减：银行已付企业未付款2500减：企业已付银行未付款3500调整后余额96500调整后余额965002008年1月31日单位：元第三节、其他货币资金内容银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存出投资款（一）其他货币资金的内容外埠存款上限10万元，不得用于购销货币资金付款提示期一个月付款提示期二个月(二)其他货币资金的核算存入款项时借：其他货币资金贷：银行存款使用时借：相关科目贷：其他货币资金退回余款借：银行存款贷：其他货币资金货币资金收到其他货币资金时借：银行存款贷：相关科目货币资金作业一、多选1.下列各项中属于其他货币资金核算的有（）A.备用金B.存出投资款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款2.在下列各项中，使得甲企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）A.甲企业开出支票，对方未到银行兑现B.甲企业收到一张支票，尚未送存银行C.银行代扣水电费，甲企业尚未接到通知D.银行收到托收款项，企业尚未收到货币资金二、计算分析A企业2008年1月31日在开户行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额265000元，经查有下列未达账项：1.A企业于月末存入银行的转账支票2000元银行尚未入账。2.委托银行代收的销货款12000元，银行已收到入账，企业还未收到银行收款通知。3.银行代付电话费4000元，企业还未收到付款通知。4.企业30日开出转账支票3000元，对方尚未到银行转账。货币资金要求：1.编制A企业银行存款余额调节表。2.如果调节后双方的银行存款余额仍不符，该如何处理？3.A企业在2008年1月31日可动用的银行存款金额时多少？货币资金日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额256000银行对账单余额265000加：银行已收企业未收款项12000加：企业已收银行未收款项2000减：银行已付企业未付款项4000减：企业已付银行未付款项3000调整后余额264000调整后余额264000LOGO货币资金