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1合并会计报表理解合并会计报表我们又称合并财务报表，它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的报表。4合并会计报表特点•反映母公司、子公司组成的企业集团整体财务状况和经营成果。经济意义上的会计主体，而非法律意义上的主体•由对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制•以个别会计报表为基础编制•合并会计报表编织方法独特5合并范围•母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业，包括直接拥有、间接拥有、直接和间接合计拥有这三种情况。•被母公司控制的其他被投资企业＊通过与其他投资者之间的协议，拥有半数以上表决权＊根据章程或协议，有权控制企业财务和经营政策＊有权任免董事会等类似权力机构的多数成员＊董事会或类似机构有半数以上投票权6不纳入合并范围的子公司•准备关停并转的子公司•按照破产程序，已宣告清理整顿的子公司•已宣告破产的子公司•准备近期售出而短期持有半数以上表决权资本的子公司•非持续经营所有者权益为负数的子公司•因受所在国外汇管制而资金调度受限的境外子公司7合并准备事项•统一会计报表决算日及会计期间•统一会计政策•对子公司股权投资采用权益法核算•对子公司外币表示的报表进行折算8合并报表种类•合并资产负债表•合并利润表•合并利润分配表•合并现金流量表9编制原则•以个别会计报表为基础原则•一体性原则•重要性原则10合并会计报表编制程序•编制合并工作底稿•母公司和纳入合并范围的子公司的报表各项目数据过入到合并工作底稿•编制抵消分录，将集团公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表有关项目的影响进行抵消处理•计算合并会计报表各项目的合并数额11合并资产负债表抵销处理项目•母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目•母子公司、子公司间内部债权债务项目•存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润•固定资产项目•无形资产项目•盈余公积项目12长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润合并价差贷：长期股权投资少数股东权益13内部债权与债务项目的抵销•应收帐款与应付帐款•应收票据与应付票据•预付帐款与预收帐款•长期债券投资与应付债券•应收股利与应付股利•其他应收款与其他应付款14存货中包含的未实现内部销售利润的抵销借：主营业务收入贷：主营业务成本存货15固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原值16盈余公积的抵销•借：提取盈余公积•贷：盈余公积17合并利润表、利润分配表抵销项目•内部销售收入和内部销售成本项目•内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部权益性资本投资收益项目•管理费用项目，即管理费用中的内部应收帐款计提的坏帐准备等•纳入合并范围的子公司利润分配项目•财务费用项目18内部应收帐款计提坏帐准备的抵销借：坏帐准备贷：管理费用19内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销借：投资收益少数股东收益期末未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润20内部集体盈余公积抵销借：提取盈余公积贷：盈余公积21公司投资时：长期股权投资100银行存款100B公司接受投资时：银行存款100股本100股本100长期股权投资100项目A公司B公司不抵销抵销后资产500400900800负债200300500500净资产30010040030022有合并处理的报表流程集团公司报表汇总合并报表单位数据抵消项目分公司报表管理帐务辅助报表上报报表下发内部交易上报集团分公司报表汇总合并报表单位数据抵消项目报表下发合并后上报子公司报表管理帐务辅助子公司报表管理帐务辅助内部交易上报报表上报报表下发未对符交易上报标准管理标准科目、标准单位下发26集团单位的主要操作流程•1.编制报表格式，定义通用公式，设置报表属性中的汇总列；•2.定义单位字典、类别字典、标准编码字典；•3.将统一制订的下级单位的编号分别通知各单位，以便下级单位确定各自帐套中的单位编号。•4.下发格式、公式和标准编码（用“报表转出”功能）；•5.接收下级单位的上报数据到单位表（用“单位数据接收”功能）；•6.汇总单位表到汇总表（用“报表汇总”功能）；•7.如果需要，将单位表（用“单位数据转出”功能）或汇总表（用“月末上报”功能）上报给更上一级的单位；•8.如果需要进行报表合并，合并抵销分录形成后重新汇总。•1.标准单位定义转出•2.标准科目定义转出标准管理报表汇总合并报表•1.内部交易接收•2.内部交易对帐•3.形成抵销分录•4.抵销分录审核•5.抵销分录汇总28下级单位的主要操作流程•1.将帐套的单位编号修改成上级单位指定的编号（在维护工具子系统中的“授权信息维护”）；•2.转入上级单位的报表格式、公式及标准编码（用“报表转入”功能）；•3.定义公式，计算、校验，形成正式表；•4.将报表上报（用“月末-数据上报”功能）。帐务处理报表管理•1.转入标准科目；•2.往来单位引入标准单位；•3.制单；•4.内部交易上报；29术语定义•内部交易：指股份公司被合并单位的下级子、分公司内部之间的发生的交易，它包括：债权债务类交易，如应收应付帐款、应收应付票据、应收应付股利；内部销售与采购类交易；权益类交易等。•抵销项目：是在合并报表系统中建立的，抵销分录依据编制的，进行抵销的项目，它是合并的报表中要抵销的报表项目的一种反映。•合并类别：汇总系统定义的汇总类别。31功能概述•系统初始化•内部交易处理•抵销项目处理•查询32产品功能－系统初始化•系统参数定义•合并参数定义•单位参数定义•内部交易定义•内部交易形成定义•抵销项目定义•自动分录形成定义•抵销项目同报表之间关系定义33系统参数定义•报表集合•类别集合•其他参数是否合并34合并参数定义•投资百分比•毛利率•坏帐准备计提比率•资金折旧计提率35单位参数定义针对不同的下级单位设置其合并参数的值抵销分录自动形成时配合内部交易\单位表数据等使用36内部交易定义•交易定义必须成对出现•辅加对方交易•交易科目设置37、集团公司制做并下发内部往来表格式2、下级单位接收并定义公式计算填报3、集团公司接收4、单位表形成内部交易38抵销项目定义•性质：资产类一般为贷方抵销；负债类一般为借方抵销•辅助分录：要求按单位输入明细构成•项目公式：针对合计类抵销项目•少数股东权益：只针对资产负债表上少数股东权益项目、损益表上少数股东损益项目39分录自动形成定义•取数方法：1.内部交易JY(交易编号［，对象］［，对方交易］)2.单位报表DWB（［年，月，］单位编号，报表编号，单元格坐标）3.汇总报表HZB（［年，月，］类别编号，报表编号，单元格坐标）4.合并参数CS（参数编号）5.单位参数DS（参数编号）6.借贷差额JDCE（）7.合并价差HBJC（）40抵销项目同报表关系•抵销项目与报表坐标是一对多关系，允许一个抵销项目对应多个报表坐标41产品功能－内部交易处理•单位报表形成内部交易•内部交易接收•内部交易录入•内部交易对帐•内部交易查询•内部交易上报42内部交易对帐•对帐方法：自动对帐、手工对帐•对帐原则：交易相关、互为对方单位、交易金额相等•调整方式：金额取大、金额取小内部交易合并处理辅加交易对帐非本集团单位间未对符交易可上报后继续对帐43产品功能－抵销分录处理•抵销分录自动形成•抵销分录录入•抵销分录审核•抵销分录汇总44产品功能－查询•抵销分录查询•抵销项目查询•合并底稿查询45产品特点•未对符内部交易可逐级上报继续对帐•内部交易对帐金额调整取大取小•保留整个抵销过程，可从抵销分录直接联查到凭证•与报表汇总无缝连接•提供直观的合并底稿查询47产品部马建军谢谢！