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1第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节财务成果形成与分配的核算第六节账户按用途和结构分类第四章借贷记账法的应用BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院2教学提要教学内容：1、企业资金的形成和核算；2、企业生产经营活动的三个阶段中经济业务的核算；3、三个阶段费用的归集，营业收入的确认和计量；4、利润的形成过程及其分配。教学难点：材料的采购成本的计算、制造费用的归集和分配、产成品成本的计算、利润的组成和分配等。BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院3第三节生产过程业务的核算一、生产过程业务的主要内容二、领用材料业务的核算三、分配并发放工资业务的核算四、计提设备折旧业务的核算五、归集并分配制造费用业务的核算六、计算完工产品成本业务的核算BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院4一、生产过程业务的主要内容负债投入成品资金缴纳税费和分配利润等货币资金资金退出▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资金投入资金使用成品资金缴税等货币资金成品资金货币资金成品资金生产生产生产生产资金资金固定资金固定资金固定资金固定资金货币资金资金资金运动生产过程业务★产品生产发生的各种耗费（生产费用）的处理资本货币资金资本货币资金货币资金货币资金储备储备储备储备资金★完工产品成本的（生产成本）的计算与结转BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院5一、生产过程业务的主要内容（应付职工薪酬）领用材料核算工资（原材料）（制造费用）（生产成本）产成品制造费用产品成本归集生产费用（库存商品）直接计入产品成本间接计入产品成本BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院6二、领用材料业务的核算（一）材料出库的计价方法日期入库出库结余9.5单价5元，60斤3009.8单价6元，30斤4809.1020斤，单价？9.12单价7元，40斤50斤，单价？BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院7二、领用材料业务的核算（一）材料出库的计价方法1.先进先出法2.加权平均法3.移动平均法4.个别计价法5.毛利率法6.计划成本法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的成本流转顺序对发出存货和期末存货进行计价的方法。BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院8二、领用材料业务的核算（一）材料出库的计价方法1.先进先出法2.加权平均法3.移动平均法4.个别计价法5.毛利率法6.计划成本法也叫全月一次加权平均法，指以本月收入全部存货数量加月初存货数量作为权数，去除本月收入全部存货成本加月初存货成本的和，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出成本和库存成本的方法。BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院9二、领用材料业务的核算（二）材料出库的核算方法1、账户的设置：原材料×××领用数◆生产领用◆一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料制造费用实际发生数◆领用材料生产成本制造费用账户性质：资产(成本)类账户账户结构：借增贷减生产车间维修设备、房屋等领用BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院10二、领用材料业务的核算（二）材料出库的核算方法2、核算的举例：【例】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表）计入产品生产成本计入制造费用BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院11二、领用材料业务的核算会计分录借：生产成本-A产品（料）320000-B产品（料）330000贷：原材料-甲材料575000-乙材料240000制造费用165000BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院12三、分配并发放工资业务的核算（一）人工费用的含义企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬及其他相关支出，包括工资、奖金和福利费等。BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院13三、分配并发放工资业务的核算（二）账户的设置原材料×××领用数◆生产领◆一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料◆直接人工制造费用实际发生数◆领用材料◆人员工资库存现金提取数发放数银行存款×××提取数提取现金备发工资管理费用实际发生数应付职工薪酬实付数应付数◆生产工人工资等◆车间管理人员工资◆企业管理人员工资应付职工薪酬账户性质：负债类账户账户结构：贷增借减◆直接人工◆人员工资★将各类人员薪酬计入成本、费用称为薪酬分配！BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院14三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例月末根据工人的职位、职称、工作量等情况计算职工工资。1、计算工资总额：借：生产成本--＊产品（直接人工）制造费用管理费用应付职工薪酬—福利费贷：应付职工薪酬—工资BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院15三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例月末根据工人的职位、职称、工作量等情况计算职工工资。2、发放工资：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院16三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例月末根据工人的职位、职称、工作量等情况计算职工工资。3、代相关部门扣发工资：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—代扣个人所得税其他应付款（企业未支付）其他应收款（企业已支付）BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院17三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例月末根据工人的职位、职称、工作量等情况计算职工工资。4、计提职工福利费：工资总额的14%借：生产成本--＊产品（直接人工）制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪—福利费BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院18三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例月末根据工人的职位、职称、工作量等情况计算职工工资。5、支付职工福利费用：借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院19三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例【例】月末核算工人工资总额，其中生产A产品工人工资245230元，B产品工人工资115693元，车间管理人员工资69500元，行政部门人员56000元，销售人员234560元，食堂工人5300元；会计分录借：生产成本--A产品（工）245230生产成本--B产品（工）115693制造费用69500管理费用56000销售费用234560应付职工薪酬—福利费5300贷：应付职工薪酬—工资726283BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院20三、分配并发放工资业务的核算（三）核算举例【例】月初转账发放工人工资总额726283元，同时代扣个人所得税9623元，代扣食堂伙食费25360元，代扣社保费89700元；会计分录借：应付职工薪酬726283贷：应交税费—代扣个人所得税9623其他应收款—食堂25360其他应付款—社保89700银行存款601600会计分录借：生产成本--A产品（工）245230生产成本--B产品（工）115693制造费用69500管理费用56000销售费用234560应付职工薪酬—福利费5300贷：应付职工薪酬—工资726283BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING泉州经贸职业技术学院21四、计提固定资产折旧业务的核算（一）折旧的计提范围所有的固定资产均要计提折旧，除了：①已提足折旧仍在使用；②单独估价的土地。（二）折旧的计提时间每月月末均应根据设备的使用情况计提折旧。当月增加，本月不提折旧，下月计提折旧；当月减少，本月照提折旧，下月停提折旧。BASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTINGBASICACCOUNTING