预算会计读书笔记

预算会计读书笔记1420090102ACCA02陈露财政总预算会计概述财政总预算会计是各级财政政府核算、反映和监督政府财政总预算资金运动过程及其结果的一门专业会计，是政府会计的一个分支。财政总预算概念:是以一级政府作为预算主体编制的年度预算收支计划。预算主体:中央政府、省政府、市政府、县政府、乡政府等。预算收入:税务收入、非税收入、债务收入等。预算支出:一般公共服务支出、公共安全支出、教育支出、医疗卫生支出、国债还本支出等。种类：1)一般公共预算2)政府性基金预算3)国有资本经营预算4)社会保障基金预算财政总预算会计概念:是各级政府财政核算、反映和监督政府财政总预算资金运动过程及其结果的一门专门会计，是政府会计的一个分支。组成体系:中央、省、市、县、乡五级。特点:1)核算的主体是一级政府2)核算的主要依据是财政总预算的编制形式和收支分类3)核算的对象是财政总预算资金的运动4)核算的内容是政府财政总预算的执行情况及其结果工作任务:1)进行会计核算2)严格财政资金收付调度管理3)规范账户管理4)实行会计监督参与预算管理5)协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系6)组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作7)组织和指导下级政府总会计工作会计信息质量要求1)客观性2)相关性3)及时性4)可比性5)可理解性会计科目表是对财政总预算会计要素作进一步分类的一种方法，是财政总预算会计设置账户、核算和归集经济业务的依据，也是汇总和检查财政总预算资金活动情况及其依据的结果。按会计要素的类别，分为资产、负债、净资产、收入、支出五类。财政总预算会计的资产核算财政存款:概念:指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。国库存款概念:财政存款是指各级政府财政部门代表政府所掌管的财政预算资金。管理要求:1.集中资金，统一调度2.严格控制国库存款的开户3.根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金4.转账结算，不提现金5.在存款余额内支取，不能透支财政存款的账户管理制度-国库单一账户制度国库单一账户制度的含义:将政府所有财政性资金集中在国库或在国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。国库单一账户体系:1.财政部门开设的银行账户:国库存款账户、财政部门零余额账户、财政专户。2.财政部门为预算单位开设的银行账户:预算单位零余额账户、财政汇缴零余额账户、特设银行账户。财政存款的核算1.国库存款的核算:国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。设置“国库存款”总账科目。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额，反映结存数。2.国库现金管理存款的核算:国库现金管理存款是指政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。设置“国库现金管理存款”总账科目。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额，反映政府财政实行国库现金管理业务持有的存款。3.其他财政存款的核算:其他财政存款是政府财政未列入“国库存款”“国库现金管理存款”科目反映的各项存款。设置“其他财政存款”总账科目。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额，反映政府财政实行国库现金管理业务持有的存款。财政国库支付执行机构的有关业务核算1.“财政零余额账户存款”:核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务2.“已结报支出”:核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额。有价证券概念:指中央财政以信用方式发行的政府公债。是政府调节宏观经济、平衡预算、筹集国家重点建设资金的一种手段。管理要求:1.只能用各项财政结余购买2.购入时支付的资金不能列入预算支出核算3.取得时的兑付利息及转让时的收入与账面成本的差额，应按资金来源分别入账4.购入的有价证券应视同货币妥善保管核算:设置“有价证券”科目，期末借方余额反映政府财政持有的有价证券金额。借出款项概念:指政府按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项。核算:设置“借出款项”总账科目。借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额，反映政府财政借给预算单位尚未收回的款项。暂付及应收款项概念:指政府财政业务活动中形成的债权，应当及时清理结算，不得长期挂账。包括:1)与下级往来:本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项。2)其他应收款:政府财政临时发生的其他应收、暂付、垫付款项。应收转贷款概念:指政府财政将借入的资金转贷给下级政府财政的款项。包括:1)应收地方政府债券转贷款:指本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金的本金及利息。2)应收主权外债转贷款:指本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息。3)在途款:指在规定的决算清理期和库款报解整理期内发生的，需要通过本科目过渡处理的，属于上年度收入、支出等业务的资金数。预拨经费概念:政府财政预拨给预算单位尚未列入预算支出的款项。包括:1.年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款2.年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费管理要求:1.掌握个别、特殊的原则，并控制在计划规定的额度之内，不得任意预拨2.按照用款单位经费领报关系预拨，凡有上级主管部门的单位，不能直接与各级财政部门发生经费预拨关系3.在规定的列支期限内及时的列作支出，不能长期挂账核算:设置“预拨经费”总账科目。借方余额反映政府财政年末尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。待发国债:指为弥补中央财政预算收支差额，中央财政预计发行国债与实际发行国债的差额。股权投资概念:政府持有的各类股权投资。包括:国际金融组织股权投资、投资基金股权投资、企业股权投资。应收股利概念:指政府因持有股权投资应当收取的现金股利或利润。核算:设置“应收股利”科目，期末借方余额反映政府尚未收回的现金股利或利润。财政总预算会计的负债核算应付国库集中支付结余概念:指国库集中支付中，按照财政部门批复的部门预算，当年未支而需转结下一年度支付的款项采用权责发生制列支后形成的债务。核算:设置“应付国库集中支付结余”科目。期末贷方余额反映政府财政尚未支付的国库集中支付结余。暂收及应付款项概念:指政府财政业务活动中形成的债务。包括:1)与上级往来:本级财政与上级财政之间由于财政资金的借款周转以及年终财政体制结算发生的应补助、应上解财政资金等事项而形成的待结算款项。2)其他应付款:指政府财政临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项。借入款项概念:指政府财政部门以政府名义向外国政府、国际金融组织等借入的款项，以及通过经国务院批准的其他方式借款形成的负债。核算:设置“借入款项”科目，期末贷方余额反映本级政府财政尚未偿还的借入款项本金和利息。应付政府债券概念:指政府财政采用发行政府债券方式筹集资金而形成的负债包括:1)应付短期政府债券:政府财政部门以政府名义发行的期限不超过1年的国债和地方政府债券。2)应付长期政府债券:政府财政部门以政府名义发行的期限超过1年的国债和地方政府债券。应付转贷款概念:地方政府财政向上级政府财政借入转贷资金而形成的负债。包括:1)应付地方政府债券转贷款:借入的地方政府债券转贷款。2)应付主权外债转贷款:借入的主权外债转贷款。应付代管资金概念:政府财政代为管理的、使用权属于被代管主体的资金。核算:设置“应付代管资金”科目，期末贷方余额反映政府财政尚未支付的代管资金。其他负债概念:政府财政因有关政策明确要求其承担支出责任的事项而形成的应付未付款项。核算:设置“其他负债”科目，贷方余额反映政府财政承担的尚未支付的其他负债余额。财政总预算会计的收入核算一般公共预算本级收入概念:政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。是各级政府最主要的财力来源。分类:1)税收收入:政府从开征的各种税收中取得的收入，是财政收入最主要来源。2)非税收入:政府从开征的各种税收之外取得的收入。收缴方式:1)直接缴库:缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户。2)集中汇缴:由征收机关按照有关法律、法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户。划分:1.中央财政固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。2.地方财政固定收入:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税。3.中央财政与地方财政共享收入:增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。报解:报:国库要向各级财政机关报告公共财政预算收入的收取情况，以便各级财政机关掌握公共财政预算收入的收取进度和相关情况。解:国库要在对公共财政预算收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。列报基础:指财政总预算会计确认和报告公共财政预算收入的基本依据。一般公共预算本级收入以实际缴入财政国库的数额为准，采用收付实现制基础确认。核算:设置“一般公共预算本级收入”科目贷方余额，反映一般公共预算本级收入累计数。年终结账后，本科目应无余额。政府基金预算本级收入概念:指各级人民政府及其所属部门根据法律法规并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳入政府性基金预算、具有特定用途的财政资金。核算:设置“政府性基金预算本级收入”科目贷方余额，反映当年政府性基金预算本级收入累计数。年终结账后，本科目应无余额。国有资本经营预算本级收入概念:各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益。分类:1.利润收入2.股利、股息收入3.产权转让收入4.清算收入5.其他国有资本经营预算收入核算:设置“国有资本经营预算本级收入”科目贷方余额，表示当年国有资本经营预算本级收入累计数。年终结转后，本科目无余额。专用基金收入概念:专用基金:指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金。专用基金收入:财政部门取得的作为专用基金管理的资金收入。管理要求:1.专款专用2.先收后支，量入为支3.通过开设银行存款专户进行储存，单独管理核算:设置“专用基金收入”科目贷方余额，反映本年专用基金收入的累计数。年终结转后，本科目无余额。财政专户管理资金收入概念:指未纳入预算并实行财政专户管理的资金收入包括:1.教育收费2.彩票发行和销售机构的业务费用核算:设置“财政专户管理资金收入”科目贷方余额，反映本年财政专户管理资金收入的累计数。年终结转后，本科目无余额。债务收入概念:指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入。分类:中央政府债务收入、地方政府债务收入。核算:设置“债务收入”科目贷方余额，反映债务收入的累计数。年终结转后，本科目无余额。转移性收入概念:指根据财政管理体制规定，在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入。分类:1.公共财政预算中的转移性收入分类:返还性收入、一般性转移支付收入、上年结余收入、专项转移支付收入、调入资金、债券转贷收入、接受其他地区援助收入。2.政府性基金预算中的转移性收入分类:政府性基金转移收入、上年结余收入、调入资金。核算:应设置以下科目:1.补助收入2.上解收入3.调入资金4.动用预算稳定调节基金5.债务转贷收入6.地区间援助收入财政总预算会计的支出核算一般公共预算本级支出概念:指政府财政管理的、由本级政府使用的、列入一般公共预算的支出。它是安排使用一般公共预算本级收入而发生的支出，是政府最主要的财政资金支出。管理要求:1.审核用款单位编制的月份用款计划和拨款申请2.按预算和用款计划拨款3.按支出用途分类管理财政资金拨款4.综合国库存款余额、本期资金需求和上期资金使用等情况安排拨款5.财政直接支付为主、授权用款单位支付为辅原则国库单一账户制度下的支出支付方式:1.财政直接支付2.财政授权支付