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第十七章其他特殊项目的审计（课后作业）1.以下关于管理层点估计的理解中，错误的是（）。A.管理层不可能直接作出点估计B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额2.A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。A.甲公司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计B.甲公司在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计D.甲公司对未决诉讼的结果作出的会计估计3.在注册会计师作出区间估计，以评价管理层的点估计时，下列说法中正确的是（）。A.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能的B.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的C.注册会计师应该从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果D.对于某些特定行业，如果难以将区间缩小至低于某一金额，就应该否定管理层对会计估计的确认4.注册会计师针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是（）。A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性5.注册会计师在识别和评估与关联方交易相关的重大错报风险时，应当将识别出的（)的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。A.超出被审计单位正常经营过程B.管理层以前未识别出C.管理层对交易结果很满意D.按照关联方合同约定执行6.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，下列观点中正确的是（）。A.注册会计师一定要检查相关合同或协议B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据时，授权和批准本身足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论C.如果该交易经被审计单位管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D.如果该交易未经授权和批准，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险7.在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响8.关于财务报表的持续经营能力，管理层和注册会计师责任的下列表述中不恰当的是（）。A.某些适用的财务报告编制基础都明确要求管理层对持续经营能力作出评估B.某些财务报告编制基础没有要求对持续经营能力作出评估的，管理层不必对持续经营能力作出评估C.注册会计师的责任是就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证9.在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.申请政府补助B.建设新型生产线，提高生产能力C.研发新技术，提高生产能力D.计划低价出售积压存货10.当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的，下列关于注册会计师对此类事项实施程序表述中不正确的是（）。A.通过询问管理层识别该情况B.除了询问外还必须实施其他程序识别该情况C.如果注册会计师对该事项产生怀疑，注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性D.只有持续经营达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施11.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述中，不恰当的是（）。A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生重大影响的错报B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报12.以下关于期初余额的审计的说法中，不正确的是（）。A.期初余额的审计包括首次接受委托和执行连续审计业务两种情况涉及的如何审计财务报表期初余额问题B.对于连续审计业务，注册会计师在当期审计中除关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述之外，通常很少再实施其他专门的审计程序C.对于首次接受委托的审计业务，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响D.注册会计师接受委托进行审计时，应该对期初余额进行很详细的审计13.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计时，A注册会计师发现前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则A注册会计师应当对本期财务报表发表（）。A.非无保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.保留意见审计报告D.带强调事项段的无保留意见审计报告14.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。A.向第三方函证期初余额B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.考虑前任注册会计师的执业年限D.与前任注册会计师进行沟通二、多项选择题1.由于以下（）原因，需要对财务报表某些项目进行会计估计。A.经营活动具有内在不确定性B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据2.以下关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报。C.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。D.注册会计师有责任获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分3.A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表审计工作，A注册会计师可以通过询问管理层（），以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。A.甲公司是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.甲公司需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.可能要求管理层作出新会计估计的外部监管变化D.与销售活动中的商业折扣相关的会计政策是否已经相应变化4.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过程中遇到的以下与会计估计相关的事项中，表明可能存在高度估计不确定性的包括（）。A.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异的会计估计B.采用由甲公司自主开发的模型，该情况下作出的公允价值会计估计C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解被审计单位及其环境时，（）表明可能存在管理层偏向的迹象。A.管理层过于乐观的估计甲公司的应收账款坏账情况B.管理层作出重大假设以实现销售收入增长20%的超过增长目标的点估计C.针对公允价值会计估计，甲公司的自有假设与可观察到的市场假设一致，因此甲公司使用自有假设D.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法6.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.会计估计对判断的依赖程度B.是否能够从外部来源获得可靠数据C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可观察到的输入数据的程度7.A注册会计师负责甲公司2013年度财务报表的审计，当存在下列（）情况时，A注册会计师测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行的有效性可能是适当的。A.甲公司存在适当层级的管理层对会计估计进行复核和批准的控制B.甲公司会计估计源于会计系统对数据的非常规处理C.在评估认定层次重大错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的D.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据8.根据会计估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列（）内容。A.计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用B.假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力C.在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性D.对于需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项均已披露9.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，A注册会计师通过检查下列（）记录或文件，有可能发现关联方关系。A.甲公司有关投资和养老金计划的记录B.甲公司购买的人寿保险单C.甲公司在报告期内重新商定的重要合同D.甲公司与专业顾问的往来函件和发票10.A注册会计师负责审计乙公司2013年度财务报表，审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方，下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有（）。A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准B.对涉及甲公司的交易，乙公司不需要进行独立复核和批准C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易11.关联方审计中，在下列（）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是适当的。A.管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易B.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层C.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益12.下列各项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况中，属于财务方面因素的有（）。A.净资产为负或营运资金出现负数B.关键财务比率不佳C.重要供应短缺D.失去主要市场13.下列各项中可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况属于经营方面因素的有（）。A.用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌B.关键管理人员离职且无人替代C.出现非常成功的竞争者D.存在债权人撤销财务支持的迹象14.在评价被审计单位管理层对持续经营能力做出的评估时，下列判断中正确的有（）。A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同B.被审计单位管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况C.如果存在超出经营期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.注册会计师只需要实施询问程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况15.下列有关持续经营能力的说法中，正确的有（）。A.对超出管理层评估期间的可能影响持续经营假设的事项，注册会计师需要考虑采取进一步措施B.注册会计师如果识别出超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性C.如果被审计单位有良好的盈利经营的记录和外部资金支出，管理层可以不评估直接作出持续经营能力不存在不确定性的结论D.管理层评估持续经营能力的涵盖期间是财务报表日后十二个月三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在审计过