企业财务基础知识

企业财务基础知识财务基础知识一、会计的基本概念（一）会计的作用企业本月经营情况；预计下月怎么样；企业成产品的成本；企业经营的费用、利润；如何考核等等。这些都需要会计的数据。所以，会计不仅仅是核算，还有预测、监督、决策、评价等很多内容。第一，会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。第二，会计有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。第三，会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。（二）会计的含义会计是以货币为计量单位，对企事业等单位的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和监督的一种管理活动。会计是一个提供财务信息为主的经济信息系统。企业经营活动会计信息使用者会计信息系统确认计量记录报告信息需要会计信息行动数据（三）会计基本假设与会计基础1、会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。（四）会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性（五）会计要素与会计等式资产负债所有者权益资产＝负债＋所有者权益收入成本与费用利润利润＝收入－成本与费用分析业务复式记帐会计凭证登记帐簿结帐编表（六）会计循环（七）、会计核算内容下列经济业务应办理会计手续，进行会计核算：1.财物的收发、增减和使用；2.款项和有价证券的收付；3.债权债务的发生与结算；4.资本、资金的增减；5.收入、支出、费用、成本的核算；6.财务成果的计算和处理；7.其它。会计核算内容是要对企业发生的这些事项，也就是对资产、负债、权益、收入、费用和利润这六项要素进行确认、计量、记录和报告。俗称记账、算账和报账。二、主要会计报表类型资产负债表利润表现金流量表资产负债表、利润表和现金流量表资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。反映资产总额及其分布构成；资金来源方式及其结构；资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系，是企业筹资活动和投资活动的具体体现．利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的具体体现．现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表．它以现金流量为基础，是企业财务活动总体状况的具体体现．（一）资产负债表（BalanceSheet）亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。作用：•了解企业拥有或控制的经济资源及其分布，•了解企业所承担的债务及其结构情况，•分析企业的偿债能力，预测未来现金流动，•了解企业所有者的权益及其结构，•分析企业财务状况的发展趋势。资产负债表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金11406300820745短期借款2230000050000交易性金融资产215000应付票据23200000100000应收票据324600046000应付帐款24953800953800应收帐款4300000600000其他应付款255000050000减：坏帐准备5-900-1800应付工资26100000100000应收帐款净额6299100598200应付福利费271000080000预付款项7100000100000未交税金2830000205344其他应收款850005000其他未交款2966006600存货925800002574700预提费用301000待摊费用10100000一年内到期的长期负债311000000流动资产合计1147514004144645流动负债合计3226514001545744长期投资：长期负债：长期投资12250000250000长期借款336000001160000固定资产：固定资产原价1315000002401000减：累计折旧14400000170000固定资产净值1511000002231000所有者权益：在建工程161500000728000实收资本3450000005000000固定资产合计1726000002959000资本公积金34100000100000无形及递延资产：赢余公积355000085685.15无形资产18600000540000其中：公益金3611895.05递延资产19200000200000未分配利润37202215.85无形递延资产合计20800000740000所有者权益合计3851500005387901资产总计2184014008093645负债及所有者权益合计3984014008093645资产负债表资产负债所有者权益筹资投资资本资产资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表左部：流动资产:现金交易性金融资产（短期投资）应收款项存货非流动资产:金融资产—长期投资有形资产—机器设备无形资产—专利商标商誉•资产指企业所拥有或控制、能以货币计量、能给企业带来经济利益的经济资源－－企业的家当。资产负债表结构负债资产所有者权益收入费用利润左边：资产项目按流动性从上到下排列提供了企业资产结构的信息提供了企业变现能力的信息提供了反映企业资产管理水平的信息右边：负债项目是按到期日的远近顺序排列提供了反映企业总体债务水平的信息提供了反映企业债务结构的信息权益项目是按权益的永久程度高低排列：高的在前、低的在后提供了反映企业所有者权益内部结构的信息提供了反映企业收益分配的信息资产=负债+权益提供分析企业偿债能力的信息提供分析企业权益结构的信息1、流动资产：流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资源。流动资产主要包括：•货币资金•交易性金融资产（短期投资）•应收款项•存货流动资产一般具有以下三个特点：•使用周期短•变现能力强•形态多样化问题：流动资产占总资产的比率高好还是低好？对于流动资产与固定资产的比例应根据不同的企业类型而定，如果一些大型制造企业中可能固定资产占总资产的比例很大，在一些商品流通企业、服务企业中流动资产所占总资产的比例很大。没有绝对的比例，只能说一般是流动资产所占比重较大比较好，其中货币资金所占比重，如果不考虑其他情况的条件下，其比重越大就越好，那么就能及时归还债务，同时企业的流动性也比较好，但是也不是绝对的，如果负债过大也可能对货币资金有影响。•货币资金货币资金主要包括：现金，银行存款。也称广义现金。现金是最容易发生问题的，对于现金的收入和支出，必须有规范的控制制度。两重性：偿债能力最强，盈利能力最弱。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如为了利用闲置资金，以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金和权证等。•交易性金融资产应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，应收账款一般应以扣除坏账准备后的净额表示。应收账款发生的原因商业竞争:赊销可扩大销售,所形成的应收账款是一种商业信用。技术原因:销售和收款时间上的差异。应收账款的成本（1）机会成本（2）管理成本（3）坏账成本应收账款是企业管理的重点和难点，应有专人管理及时清理催款。•应收款项•存货存货在商业企业表现为购入后计划出售的产品，在工业企业表现为原材料、在产品和产成品。他们以取得时的实际成本计价。存货的成本：（1）采购成本（2）订货成本（3）储存成本存货管理是单位财务管理的一项重要内容。做到：（1）定额管理、合理使用、加速周转、保证供应。（2）要建立健全存货的采购、验收、入库、保管和管理制度，明确责任，严格管理。（3）要建立定期或不定期的存货清查盘点制度。2、固定资产固定资产是经营所需的经济寿命在一年以上的，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，如房屋建筑，机器设备，运输设备，工具器具等。固定资产按取得时的实际成本入账。在固定资产尚未交付使用前，或已交付使用但未办理竣工决算的所发生的安装费用、借款利息、汇兑损益都应计入固定资产价值。固定资产以折旧来回收。折旧的方法主要有直线折旧，年数总和法，双倍余额法等。3、无形资产无形资产是指公司为经营管理目的而持由的、不具有实物形态的，能在较长时间内给企业带来经济效益的资源。无形资产主要有3类：1.知识产权：专利权、非专利技术、商标权、著作权等；2.土地使用权；3.商誉。无形资产以成本定价（如专利权）或以交易价格定价（商誉），但是有相当一部分无形资产目前还无法计量，如人力资本、品牌、营销网络和渠道、企业文化等。资产负债表右部投资一项资产之前,公司必须为其融资。融资的形式反应在资产负债表的右部。负债指企业承担、能以货币计量、在未来需要运用企业资产劳务来偿付的债务。所有者权益指企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。负债:流动负债—应付帐款,短期借款,商业票据,应计费用长期负债—长期借款,债券所有者权利－实收资本，资本公积金，盈余公积金，公益金，未分配利润1、流动负债流动负债是指在一年或者一年内应偿还的各种款项。包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收款、应缴款项（应付工资、应付税金、应付红利、应付社会保障费等）。流动负债特点：成本低、风险相对较大。2、长期负债长期负债是指在一年以上的时间偿还的各种款项。包括：长期借款、长期应付款、债券等。长期负债特点：成本高、风险相对较小。负债注意事项：合理稳健选择合适的负债比例，充分利用财务杠杆、防止财务风险。3、所有者权益：•实收资本实收资本或股本是指公司实际收到的投资者的投入资本额，包括国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份公司就是股本。•资本公积是资本金的补充，主要包括资本（或股本）溢价、接受捐赠、关联交易差价、外币资本折算差额等。主要用于转增资本（或股本）。•盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。用于公司发展和以备将来发生亏损时用于补亏。其数量多少，反映公司资本积累、亏损弥补以及应付风险的能力。包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。•未分配利润公司各年积累的尚未分配给投资者的利润，属于企业尚未确定用途的留成收益。未分配利润＝净利润－弥补亏损－提取的盈余公积－分配的红利（二）利润表（IncomeStatement）反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。作用：•评价企业经营成果。•考核企业管理人员经营业绩。•为企业改善经营管理提供依据。•预测企业未来盈利趋势和现金流量。利润表一、营业收入11250000减：营业成本2750000营业税金及附加362500销售费用4100000管理费用558000财务费用641500资产减值损失70加：公允价值变动收益80投资收益960000二、营业利润10298000加：营业外收入1160000减：营业外支出1215000三、利润总额13343000减：所得税14113190四、净利润152298101、营业收入：营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售产品、提供劳务等所取得的收入。分成：主营业务收入与其它业务收入。主营业务收入按照不同的行业可以分成产品销售收入、商品销售收入、营运业务收入、工程价款收入、各种劳务或服务性收入。2、营业成本：营业成本是指企业为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接支出。总的包括：直接工资、直接材料、商品进价和其它