多元经营企业固定资产管理办法附件

1成都铁路局多元经营企业固定资产管理办法目录第一章总则第二章固定资产的管理权限和责任第三章固定资产的范围和分类第四章固定资产的初始计量和折旧第五章固定资产的后续支出和减值第六章固定资产的运用及动态管理第七章固定资产的清查第八章固定资产的披露第九章附则附件1铁路多元经营企业固定资产统一分类目录附件2铁路多元经营企业固定资产分类折旧率附件3各类固定资产登记对象附件4固定资产凭证格式及填制说明2第一章总则第一条为了加强固定资产管理，充分发挥固定资产的效能，提高固定资产的使用效率，更好地为铁路多元企业生产经营服务，根据铁道部《铁路运输企业固定资产管理办法》（铁财[2005]235号）和会计制度的相关规定，结合我局多元经营企业的实际情况，制定本办法。第二条多元经营企业的固定资产是多元经营企业主要的生产资料，是多元经营企业的重要物质技术基础。各单位应加强固定资产的日常管理，做好固定资产的实物、技术、核算、清查、审批等各项管理工作。（一）加强固定资产的实物管理。要建立健全维护保养制度，明确固定资产保管人、使用人的责任，正确操作、使用固定资产，严格按照有关技术管理和检修规程进行维修养护，确保固定资产安全完整和状态良好，以防止其因各种自然和人为因素而遭受损失。（二）加强固定资产的技术管理。要建立固定资产技术履历簿和台账，做好技术档案管理和统计工作，掌握固定资产性能和状态，及时提供固定资产的有关资料。（三）加强固定资产的核算。要及时办理有关固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算。（四）加强对固定资产的清查和检查。要定期、不定期地对固定资产进行清查、盘点，确保账、卡、物相符；要定期或者至少每年年度终3了时对固定资产进行检查，合理预计固定资产可能发生的损失，并按照有关规定合理计提固定资产减值准备。（五）加强固定资产的授权审批。掌握固定资产的购建、调拨、出售、报废、减值、封存、启用、出租、投资等动态，按规定的审批权限办理审批和有关资产变更手续。第三条固定资产管理应遵循的原则：（一）统筹调控，强化监管的原则成都铁路局多元经营集团公司（以下简称多元集团公司）根据铁道部、铁路局有关法律法规对全局多元经营企业固定资产管理进行统筹调控，并加强固定资产监督管理，防止固定资产流失。（二）明确责任，归口管理的原则多元经营企业对其占有、控制或使用的固定资产管理负责，多元经营企业内部按管理权限实行分级管理、分级负责。各多元经营企业应当建立健全固定资产内部控制制度，包括：职责分工制度，授权批准制度，预算控制制度，验收控制制度，日常保管控制制度，处置与转移控制制度，定期盘点制度，监督检查制度等。单位主要负责人对本单位的固定资产管理制度的建立健全和有效实施负责，确保固定资产安全完整和有效使用。各有关部门按管理权限和职责对固定资产进行归口管理。（三）合理配置、兼顾效益的原则多元经营企业应根据生产经营的需要，依据多元集团公司制定的规划，合理规划、调整生产布局和资产结构，正确核定固定资产需用量，贯彻投入产出原则，讲求投资效益，避免重复投资。（四）盘活资产，提高质量的原则多元经营企业应科学、合理地组织生产经营，充分挖掘设备潜力，4最大限度地发挥固定资产的使用效能，及时处置闲置资产，盘活存量资产，提高资产质量。第二章固定资产的管理权限和责任第四条多元集团公司作为路局授权的国有资产出资人代表，是全局多元经营企业的投资主体，对全局多元经营企业实施以明确企业法人财产权为基础，以落实国有资产保值增值责任为核心，以提高国有资产经营效益为目的的资产管理方式。多元经营企业的固定资产是国有资产的重要物质表现形式，多元集团公司根据统筹调控和强化监管的原则，对固定资产管理行使职权。作为企业法人的多元经营企业对其拥有的固定资产享有法人财产权，依据相关法规和局多元集团公司规定行使占有、使用、处置和取得收益的权利，并负有维护出资人权益、保护资产安全完整的责任。第五条多元集团公司对固定资产的管理权限：（一）根据国家有关法律法规，制定多元经营企业固定资产管理办法及有关规定，监督检查企业固定资产管理使用情况，督促企业对固定资产运用及管理采取改进措施；（二）根据多元经营发展和调整生产布局、提高使用效率的要求，制定全局多元经营企业固定资产总体配置规划和技术改造规划，对重要固定资产在多元集团公司范围内统筹配置；（三）按规定属于多元集团公司审批范围的固定资产新建、扩建、改建、购置、处置（含报废、出租、转让等）和使用状态变更；（四）对多元经营企业固定资产和使用情况实施有效监督检查。5第六条多元集团公司对固定资产管理承担的责任：（一）贯彻执行铁道部、铁路局有关固定资产管理的各项规定；（二）按规定及时办理规定范围内固定资产的新建、扩建、改建、购置、处置（含报废、出租、转让等）和使用状态变更批复手续；（三）制定对多元经营企业的固定资产管理运用的考核办法，并进行检查考核；（四）对所负责投资的固定资产经济效益进行分析和评价。第七条多元经营企业对固定资产的管理权限：（一）有权根据企业生产经营的需要，向多元集团公司提出固定资产新建、扩建、改建、购置、处置（含报废、出租、转让等）和使用状态变更建议计划；（二）有权根据企业生产经营的需要配置、调配企业内使用的固定资产；（三）享有在多元集团公司规定的范围内对固定资产进行投资、抵押、担保、更新改造及大修理支出自主权；（四）根据企业生产经营需要，合理核定所属单位固定资产的需用量，对所属单位固定资产管理和使用情况实施有效监督检查。第八条多元经营企业对固定资产管理承担的责任：（一）贯彻执行铁道部、铁路局和多元集团公司有关固定资产管理的各项规定；（二）建立适合多元经营企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，确保固定资产的安全完整和正常使用；（三）及时办理所属单位上报的固定资产增减动态及使用状态的变更批复手续，对需由多元集团公司审批的应及时审核，并报多元集团公6司审批；（四）制定固定资产管理业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务情况，保证固定资产管理业务全过程得到有效控制；（五）制定对所属单位的固定资产考核指标，并进行检查考核；（六）对所负责投资的固定资产经济效益进行分析和评价。第九条多元经营企业应建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人，同时督促、指导所属单位建立健全本单位的固定资产内部控制制度。第三章固定资产的范围和分类第十条固定资产是指单位价值在2000元及以上，使用期限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。第十一条下列资产不论价值大小，均作为固定资产：（一）永久性房屋、建筑物；（二）按规定单独估价作为固定资产进账的土地。第十二条下列资产不论价值大小，均不作为固定资产：（一）临时性房屋建筑物，如临时搭盖的厕所、工料棚、风雨棚、菜窖、车棚、岗亭、茶水锅炉房、简易人行道、围栏、宣传廊、光荣榜、庆祝用牌坊等；7（二）容易损坏、更换频繁的玻璃器皿等；（三）防湿篷布、货车篷布、垫仓板等；（四）牲畜、图书、资料、标本、模型、文物、陈列品；第十三条固定资产按其作用和用途分为：（一）生产用固定资产，指多元经营企业直接用于生产、经营的固定资产；（二）管理用固定资产，指多元经营企业管理部门使用的固定资产；（三）非生产用固定资产，指不直接用于多元经营企业生产、经营而用于职工物质文化、科教卫生、生活等方面的固定资产；（四）经营性租出固定资产，指出租给外单位使用的固定资产；（五）未使用固定资产，指尚未使用的新增、调入尚待安装、待报废准备处理以及经批准停止使用的固定资产；（六）不需用固定资产，指多余、不适合本单位使用准备处理的固定资产；（七）封存的固定资产，指按规定权限批准办理了封存手续的固定资产；（八）土地，主要是指已经估价单独入账的土地（因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账；企业取得的土地使用权不能作为固定资产入账）。第十四条固定资产按其结构和性能分为十六大类，具体项目按本办法附件1执行。分类目录以外的固定资产，各多元经营企业可在相近类、项、目、节中反映。第十五条固定资产按所有权分为拥有的固定资产和融资租入的固定资产。8第四章固定资产的初始计量和折旧第十六条固定资产初始计量的基本原则是按实际成本入账。其中，成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。（一）外购固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。（二）自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要的支出（包括工程用物资成本、人工成本、应予以资本化的固定资产借款费用、交纳的相关税金以及应分摊的其他间接费用等）作为入账价值。（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。（四）融资租入的固定资产，按《企业会计准则——租赁》的规定确定入账价值，即融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。9（五）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出作为入账价值。（六）债务重组中取得的固定资产，按《企业会计准则——债务重组》的规定确定入账价值，即企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入账价值；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和应支付的相关税费作为入账价值。（七）非货币性交易取得的固定资产，按《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定入账价值。即以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额作为入账价值。2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价作为入账价值。（八）接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应当支付的相关税费作为入账价值；2.捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：10（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应当支付的相关税费作为入账价值；（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。3.如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值减去按该项资产的新旧程度估计价值损耗后的余额作为入账价值。（九）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1.同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计价值损耗后的余额作为入账价值；2.同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。（十）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为入账价值。（十一）运输主业与多元经营企业之间,以及多元集团公司所属企业无偿划转取得的固定资产，按划出单位的账面价值和本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为划入固定资产的入账价值。