复习----会计分录的编

复习会计分录的编制一、会计分录(一)会计分录的概念会计分录----是指对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录包括以下内容：(三个要素)①一组对应的记账符号：借方和贷方;②涉及两个或两个以上的会计科目名称;③借贷双方的相等金额。即：记账方向、对应账户名称、金额三个要素，缺一不可。(二)会计分录的编制步骤第一，分析经济业务事项涉及的是资产(成本、费用)还是权益(收入)(即属于哪一类账户);第二，根据经济业务引起的会计要素的增减变化，确•定涉及哪些会计科目，是增加还是减少(即确定涉及哪些会计科目，是增加还是减少);•第三，根据会计科目的性质和会计科目结构，确定记入哪个(或哪些)会计科目的借方、记入哪个(或哪些)会计科目的贷方(即确定所涉及账户的借、贷方向);•第四，根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。•（三）借贷记账法记账方向规律总结：•二、各项业务核算举例•（一）筹集资金的核算•资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是资金的来源渠道。企业筹集资金的主要渠道：(1)投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益;(2)向债权人借入的资金，属于企业的负债。•1、实收资本的核算企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。•记账公式：•借：银行存款（接受银行存款投资）•固定资产（接受机器设备、房屋投资）•原材料（接受原材料投资）•无形资产（接受无形资产投资）•贷：实收资本•2、向银行借款的核算•记账公式：•借：银行存款•贷：短期借款（借入一年或一年以下借款）•长期借款（借入一年以上借款）•3、举例：•【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。•借：银行存款5000000•贷：实收资本5000000•【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确定的价值为650000元，设备已投入使用。•借：固定资产650000•贷：实收资本650000•【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，价值为80000元。•借：无形资产80000•贷：实收资本80000•【例4】A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元设立，每人各投资100万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册资本增加到300万元。按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。接到银行通知，150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。•借：银行存款1500000•贷：实收资本——丙1000000•资本公积500000•【例5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。•借：银行存款300000•贷：短期借款300000•【例6】甲公司向银行借入两年期借1000000元，借款暂时存入银行。•借：银行存款1000000•贷：长期借款1000000•（二）采购材料的核算•企业购入材料的实际采购成本由下列各项组成：①买价；②运杂费（不包括增值税额）；③运输途中的合理损耗；④入库前的挑选整理费用；⑤购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。•材料收发结存核算的方法按材料的计价方法不同，分为按实际成本计价的材料核算和按计划成本计价的材料核算。•1、账户设置•材料按实际成本计价核算•（1）、货到付款•借：原材料•应缴税费—应交增值税（进项税额）•贷：应付票据•（银行存款）•（应付账款）•（2）、款已付，货未到•借：在途物资•应交税费——应交增值税（进项税额）•贷：应付票据•（应付账款）•（3）、货已到，款未付•借：原材料•贷：应付账款——暂估应付账款•下月初用红字冲销：•借：原材料（红字）•贷：应付账款——暂估应付账款（红字）•2、举例•例1.企业向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。•借：在途物资100000•应交税金——应交增值税17000•贷：应付票据117000B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元。•借：原材料100200•贷：在途物资100000•库存现金200•例2.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。•借：原材料6000•应交税金——应交增值税1020•贷：银行存款7020•例3.企业从外地购入材料一批。材料已验收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，货款也未支付。材料暂估价值为70000元。•借：原材料70000•贷：应付账款——暂估应付账款70000•下月初用红字冲销：•借：原材料70000•贷：应付账款——暂估应付账款70000•（三）、生产过程的核算•1、从仓库领料用于制造，车间一般消耗及管理部门领料•借：生产成本•制造费用•管理费用•贷：原材料•2、结算工资•借：生产成本•制造费用•管理费用•贷：应付职工薪酬——工资•3、从银行体现，准备发放职工工资•借：库存现金•贷：银行存款•4、发放工资•借：应付职工薪酬——工资•贷：库存现金•5、计提福利费•借：生产成本•制造费用•管理费用•贷：应付职工薪酬——应付福利费•6、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等•借：管理费用•贷：银行存款•7、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用•借：预付账款•贷：银行存款•8、预提本月负担的财务费用但尚未支付的短期借款利息•借：财务费用•贷：应付利息•9、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志•借：管理费用•贷：预付账款•10、计提折旧•借：制造费用•管理费用•贷：累计折旧•11、将本月制造费用转入生产成本•借：生产成本•贷：制造费用•12、产品完工入库，结转成本•借：库存商品•贷：生产成本•（四）销售过程及利润和利润分配核算•1、向本地某厂发货，货款尚未收到•借：应收帐款•贷：主营业务收入•应交税费--应交增值税（销项税额）•2、结算已销产品消费税•借：营业税金及附加•贷：应交税费---应交消费税•（城建税，教育费附加）•3、银行存款支付包装费用•借：销售费用•贷：银行存款•4、结转已销商品成本•借：主营业务成本•贷：库存商品•5、现金支付销售部门业务费用•借:销售费用•贷：库存现金•6、出售一批材料，款已到存入银行•借：银行存款•贷：其他业务收入•应交税费---应交增值税（销项税额）•7、结转销售材料成本•借：其他业务成本•贷：原材料•8、现金支付交通违章罚款•借：营业外支出•贷：库存现金•9、没收逾期未退回包装物押金•借：其他应付款•贷：营业外收入•10、结转本期利润•借：主营业务收入•其他业务收入•营业外收入•投资收益•贷：本年利润•借：本年利润•贷：主营业务成本•营业税金及附加•其他业务成本•销售费用•管理费用•财务费用•营业外支出•11、按利润总额结转应交所得税•借：所得税费用•贷：应交税费---应交所得税•12、将所得税帐户余额转入本年利润帐户•借：本年利润•贷：所得税费用•13、期末按税后净利润（亏损）转入利润分配•借：本年利润（借：利润分配•贷：利润分配贷：本年利润）•14、提取法定盈余公积•借：利润分配•贷：盈余公积•15、支付投资者利润•借：利润分配•贷：应付股利